国家税务总局寿宁县税务局课题组

一、研究背景与意义（略）

二、山区县社保费征收现状——以S县为例

（一）S县域总体情况

S县以“车岭车上天，九岭爬九年”的地理特征闻名，县域面积1432.97平方公里，下辖8镇6乡205个村（社区），山峦叠嶂、沟壑纵横的地形导致村落分布零散，交通通达性较差。经济结构以农业和旅游业为主导，工业基础薄弱，截至2024年，全县登记企业2600家（90%为小微企业），个体工商户6300家，全年地区生产总值117.19亿元，属典型经济欠发达地区。

人口结构呈现“总量减少、老龄化加剧”的特征：2024年户籍人口25.2万人（较上年减少0.3万人），其中城镇户籍人口占比33.7%、乡村人口占比66.3%，常住人口仅17.1万人；60岁以上老龄人口占比达20%，远超全国平均水平，劳动力外流与老龄化问题突出。

（二）社保费征收实践格局

根据《统一社会保险费征收模式实施方案》要求，S县自2022年起逐步推行“人社核基、税务征收”的征管模式：人力资源社会保障与医疗保障部门负责社会保险登记、应参未参核查、政策性补缴等基础管理，税务部门承担申报受理、费款征收、欠费追征等核心职能。具体流程为“人社登记→信息推送→基数申报→税务征收→数据回传→社保记账”的闭环管理，缴费人可通过电子税务局或办税服务厅完成缴费。

从收入数据看，2020-2024年S县社保费收入持续增长，从32551万元增至50417万元，期间虽受政策调整与经济波动影响，同比增长率在6.62%-17.07%区间浮动，但整体保持上升态势。在参保结构上，2024年全县基本养老保险参保2.8万人、基本医疗保险21.2万人、失业保险1万人、工伤保险2.1万人、生育保险1.1万人，其中灵活就业人员与城乡居民参保占比达72%，成为征管工作的重点与难点群体。

（三）社会保险费征收初步成效

经过三年多的实践，S县社会保险费征收工作取得了初步成效：

一是征管效能稳步提升。社保费划转税务部门征收后，依托税务部门成熟的征管体系，实现“自行申报、税务征收”全流程闭环管理，并通过“税费同管、税费同查”机制对缴费基数、人员变动、费款流失等情况实时监控，有效遏制“基数不实、少缴漏缴”等问题。同时，S县税务局社保征收窗口与人社部门同地点办公，大幅压缩业务办理时间，社保费入库率较改革前提升12个百分点，收入规模持续扩大。

二是信息化协同初见成效。2022年，上线社保费标准版金税三期税收管理系统，建立与人社部门的常态化数据交换机制，打破“数据孤岛”困境，实现异常数据协同处理，部门间信息共享的准确性与及时性显著提高。

三是争议化解能力显著增强。传承冯梦龙“无讼文化”理念，联合财政、医保等五部门建立《S县社会保险费“费易通”征缴争议联合处理机制》，2024年以来通过协商、调解等非诉讼方式化解征缴争议47起，化解率达92%，有效降低行政与司法成本。

三、山区县税务机关在征收社会保险费过程中存在的困境

社保费征管职责划转后，法律制度建设滞后于实践需求，导致基层税务部门面临“执法无据、操作无章”的困境。

（一）法律法规体系不完善，执法依据存在短板

一是征管依据分散冲突。我国尚未制定专门的《社会保险费征缴法》，征管主要依赖《社会保险法》与《社会保险费征缴暂行条例》，但两者部分条款存在矛盾。如滞纳金标准方面，《社会保险法》规定为日加收万分之五，《暂行条例》则为千分之二，相差4倍；处罚对象方面，前者明确为用人单位，后者则指向直接负责的主管人员及其他责任人，法律适用的模糊性给基层执法带来困惑。

二是税务执法权限缺失。《税收征管法》赋予税务部门完整的征收、检查、处罚权，主要用于规范“税”的征收行为，现行的《社会保险法》将检查权赋予社保行政部门，对逾期不缴的罚款仅笼统提及“有关行政部门”，未明确税务部门的执法主体地位。尽管《暂行条例》允许税务机关检查缴费情况，但对检查手段、强制措施适用范围等未作细化，导致税务部门在欠费追缴中面临“不敢查、不能罚”的尴尬，2025年S县156起历史欠费案件中，22%因执法权限不清导致追缴停滞。

三是历史遗留问题处置无据。税务部门承接征管职责的同时，也承接了大量历史遗留问题，如不同行业企业的陈年欠费、基数核定争议等，但缺乏全国统一的处置政策与执行口径。以S县某农业合作社为例，2016-2021年期间社保费12.37万元虽申报但未缴纳，某眼镜公司（非正常户）2016-2018年欠费1.52万元，均因政策衔接不畅至今未解决。

（二）部门职权划分不合理，协同机制存在壁垒

“人社定基、税务征收”的“双轨制”模式导致职责分割、协同不畅，严重制约征管效能。

一是部门推诿滋生监管漏洞。参保登记、基数核定与费款征收分属不同部门，对于“应参未参、基数不实、欠缴漏缴”等问题，需多部门数据比对与联合核查，但由于职责边界模糊，易出现“踢皮球”现象，形成监管盲区。

二是征管效率受流程制约。缴费人需在人社部门办理登记、基数申报后，再到税务部门缴纳费用，即使线上办理也需登录3个以上系统，平均处理时间达3.5个工作日，且系统数据更新慢，以企业增减员业务为例，需先在社保12333平台操作，次日数据才能同步至税务系统，流程繁琐导致缴费人满意度偏低。

三是税务执法刚性不足。税务部门仅承担“费款收缴”职能，缺乏费源管理、风险核查的前置介入权，对欠缴行为只能开展催报催缴，较难采取税收征管中常用的强制划拨、查封资产等措施。同时，金税三期社保费系统缺失税务事项通知书发放、处罚决定出具等功能模块，进一步削弱了执法威慑力。

（三）征管服务能力薄弱，队伍建设滞后需求

社保费征管任务的大幅增加与基层服务能力不足的矛盾日益突出，成为制约工作质效的关键瓶颈。

一是人员配置严重不足。税务部门在承担原有税收征管任务的基础上，新增社保费与非税收入征收职能，但人员编制未相应扩充。S县税务局社会保险股仅3名工作人员（平均年龄50.5岁），需负责全县2924户缴费单位、21万城乡居民的社保费征管；办税服务厅3个综合窗口承担社保征收、不动产交易等多重职能，集中缴费期日均业务量超200笔，人员超负荷运转现象普遍。

二是专业能力存在短板。基层税务干部普遍存在“重税轻费”观念，社保政策专业储备不足。S县税务局仅1名社保业务骨干，多数干部对险种差异、缴费基数核定、待遇衔接等专业问题“说不清、不会办”，2024年缴费人咨询回复准确率仅78%，低于税收业务回复水平。

三是培训体系不够健全。社保政策更新快、险种差异大，但培训资源向税收业务倾斜明显。如，2024年S县税务局组织28场业务培训，其中社保类仅2场且内容笼统，未针对养老保险、医疗保险等细分险种开展专项培训，也未建立“税务—人社”双向交流机制，干部业务能力提升缓慢。

（四）信息化建设滞后，数据协同存在障碍

数字化转型是税费征管“强基工程”的核心要求，但山区县信息化基础薄弱，系统支撑与数据协同能力不足。

一是部门数据互通不畅。人社、税务、医保等部门使用独立信息系统，数据标准、格式不统一，缺乏实时共享机制。2024年S县发生38起数据传输错误，涉及人员增减、基数调整等关键信息，平均解决时长4个工作日，部分案例导致员工社保权益记录错误。

二是系统功能适配不足。金税三期社保费系统部分核心功能缺失，如不支持缴费单位“一户式”查询，无法实现税费数据联动分析；申报期服务器承载能力不足，2024年12月征收高峰期出现5次系统卡顿、2次短暂崩溃，影响企业正常申报。

三是缴费端操作不够便捷。系统界面频繁更新且导航不清晰，灵活就业人员、老年群体等操作困难。如城乡居民缴费需绑定银行卡支付，无法使用微信、支付宝“零钱”；12333平台上进行减员操作时，增减员操作需精准勾选“解除劳动日”“基数更新”等细节，误操作率达15%，且数据同步存在延迟。

（五）社会认知度偏低，缴费遵从性不强

山区县特殊的经济社会环境导致缴费人参保意识薄弱，遵从度有待提升。

一是参保意愿普遍不高。小微企业为压缩成本刻意规避参保义务，灵活就业人员因收入不稳定选择断保，老年劳动者更倾向于“拿现钱”而放弃企业社保。S县某木制品公司2025年员工平均工资仅2600元，低于福建省养老保险缴费基数下限4043元，企业与员工均存在“不愿缴、缴不起”的问题。

二是政策知晓存在盲区。宣传渠道单一、内容精准度不足，老年群体、偏远地区居民获取信息困难。2024年S县抽样调查显示，60岁以上群体中仅45%了解缴费标准，灵活就业人员对险种选择、待遇享受等政策的知晓率不足30%，部分群众因错过缴费期导致待遇中断。

三是断保问题较为突出。2023年S县医疗保险参保人数21.75万人，2024年为21.23万人，比上年减少2.39%。2024年福建省医疗保险参保人数比上年增加3.1%。经向医保部门了解及走访调查，经济下行导致的收入不稳定、参保意识薄弱是主要原因，影响社保基金可持续性。

四、优化山区县社会保险费征收的对策建议

（一）健全法律制度体系，强化征管法治保障

以法治建设破解“执法无据”难题，为“强基工程”落地提供制度支撑。

一是完善顶层法律设计。二是制定统一征管规范。三是分类处置历史遗留问题。

（二）深化部门协同治理，构建一体化征管格局

打破部门壁垒，实现“一家主管、多方协同”的高效治理模式。

一是优化职责划分机制。二是建立常态化协同机制。三是简化征管业务流程。

（三）加强队伍能力建设，夯实基层征管根基

以专业化队伍建设支撑“强基工程”落地，提升社会保险费征管服务质效。

一是优化人力资源配置。二是构建系统化培训体系。三是完善绩效考核机制。

（四）加强信息化建设，提升征管效率

以数字化转型为核心，构建“系统稳定、数据贯通、缴费便捷”的信息化支撑体系，夯实“强基工程”技术底座。

一是优化社保费征管信息系统。二是构建跨部门数据共享体系。三是拓展多元化缴费渠道。

（五）增强缴费遵从度，深化政策传导

通过“减负激励、精准宣传、刚柔并济”的组合策略，引导缴费人主动履行缴费义务，筑牢社保基金可持续基础。

一是精准落实减负政策。二是开展分众化宣传辅导。三是健全奖惩激励机制。

五、研究局限与未来展望

本次研究旨在探讨数字化转型条件下的税费征管“强基工程”背景下山区县社会保险费征收模式的优化路径，虽力求全面与深入，但仍存在局限性：

一是研究案例的代表性受限。我国山区县数量多，不同山区县在经济发展水平、产业结构、民风民俗、数据统计口径和信息化程度等方面存在差异，本次研究主要基于单个山区县，侧重对山区县共性问题进行概括与分析，未能对多案例进行比对研究并长期跟踪，研究成果在特定类型（如深度贫困型、生态保护型、旅游主导型等）山区县是否直接适用需进一步实践论证。

二是研究方法受限。本次研究侧重对社保费征收过程中现有现象、问题和政策分析，虽然能揭示山区县社会保险费征收复杂性的原因，但缺乏更为科学严谨的统计模型进行效应评估，特别是在数字化转型条件下的税费征管“强基工程”背景下带来的政策效益，未能量化计算，在一定程度上影响对策的针对性。

三是研究视角受限。本次研究主要从税务部门的角度出发，虽然以案例呈现等方式对山区企业、缴费人的体验进行分析，但对灵活就业人员、外出务工人员、老年人等缴费群体在参保意愿、缴费能力及数字化工具接受程度等方面缺乏系统性、深入性考察。

总而言之，本次研究初步探讨数字化转型条件下的税费征管“强基工程”背景下山区县社会保险费征收模式的可能路径及预期图景，囿于案例、方法、视角等方面的限制，后续仍需在案例的广度和深度、方法的量化和细化、视角的多元和多维加以完善和突破。随着数字化转型条件下的税费征管“强基工程”工作的深入实施，适应山区县的社会保险费征管制度将不断建立健全，为山区县人民提供更加牢靠的社会保障。

课题组成员：彭幼滨  朱真颖  朱婷婷  许曼琪