泉州市税务局、平潭综合实验区税务局联合课题组

【摘要】自20世纪80年代两岸开启交流以来，海峡两岸在经贸往来、产业合作及人员交流等方面取得了显著进展。福建作为两岸交流合作的前沿阵地，其战略地位尤为重要。中共中央、国务院印发相关意见，赋予福建建设海峡两岸融合发展示范区的重大使命。在此背景下，税收政策作为促进两岸融合发展的重要工具，其作用不可忽视。本文通过梳理现行税收政策在助力台资企业发展、吸引台胞就业创业以及推动两岸产业协同发展等方面的举措与成效，分析现行税收政策存在的问题与挑战，如两岸税制差异、政策执行难点及税收征管与服务难题等，进而提出优化税收政策的建议，包括完善税收政策体系、加强政策宣传辅导以及提升税收服务水平等。最后，对税收政策促进两岸融合发展的前景进行展望，以期为示范区建设提供理论支持与实践参考。

【关键词】海峡两岸  融合发展  税收政策

一、引言

（一）研究背景

自 20 世纪 80 年代两岸开启交流以来，历经四十余年的探索与实践，两岸经贸往来从最初的小额试探性贸易，逐步发展为涵盖产业深度协作、市场双向开放的多元化格局。1987 年两岸贸易额仅为 15.2 亿美元，到 2024 年已达2929.71 亿美元，增长192.7倍。福建作为与台湾隔海相望的省份，凭借 "五缘"（地缘、血缘、文缘、商缘、法缘）优势，始终是两岸交流合作的前沿阵地。截至 2024 年底，福建省累计批准台资项目超过 1.5 万个，实际利用台资占大陆总额的四分之一以上，成为台商投资最密集的地区之一。近年来，中共中央、国务院高度重视福建在两岸交流中的战略地位，并于2023年9月发布了《关于支持福建探索海峡两岸融合发展新路建设两岸融合发展示范区的意见》，明确提出要进一步深化两岸各领域的融合发展，推进祖国和平统一进程。在此背景下，研究如何通过税收政策优化营商环境、促进产业合作以及加强人员交流，对于推动两岸融合发展具有重要的现实意义。

（二）研究意义

中共中央、国务院印发相关意见赋予福建探索海峡两岸融合发展新路的重大使命，标志着福建在新时代对台工作中的核心地位进一步提升。税收政策作为促进两岸融合发展的重要工具，在降低企业成本、吸引台资、推动产业合作等方面发挥着不可替代的作用。首先，税收优惠政策能够有效减轻台资企业的经营负担，增强其在大陆市场的竞争力，从而吸引更多台资项目落地福建。其次，通过个人所得税优惠等措施，税收政策可以鼓励更多台胞来闽就业创业，促进两岸人才资源的流动与整合。此外，税收政策还能够引导两岸产业在产业链和供应链上的深度合作，提升两岸经济融合的韧性和安全水平。因此，深入研究税收政策在两岸融合发展中的作用机制及其优化路径，不仅有助于实现福建全域融合发展的目标，也为全国范围内推进两岸经济社会交流与合作提供了有益借鉴。

二、海峡两岸融合发展示范区建设现状

（一）政策支持情况

国家和地方构建了 “顶层设计 + 专项政策” 的支持框架。

2018年以来，国务院台办联合多部委陆续出台 “31 条措施”、“26 条措施” 等，在税收领域形成专项支持。其中，针对台胞的个人所得税政策实现三项突破：一是台胞子女教育支出纳入专项附加扣除，与大陆居民享受同等待遇；二是台胞在大陆缴纳的住房公积金可在计算个税时扣除；三是对台胞来源于大陆的稿酬所得，实行按收入额减按 70% 计算应纳税所得额的优惠。2025年6月，中国人民银行与国家外汇局联合印发《关于金融支持福建探索海峡两岸融合发展新路 建设两岸融合发展示范区的若干措施》，从优化两岸金融生态、服务台胞台资企业登陆第一家园建设,支持在福州、厦门、泉州开展跨境贸易高水平开放试点,支持资本项下跨境投融资便利化,全面加强金融监管、有效防范化解金融风险等四方面提出12条政策措施,对持续深化两岸融合发展示范区建设、推进金融高水平开放具有重要意义。

福建省及各地市也积极出台配套政策。如厦门市印发《关于进一步促进两岸融合发展的若干措施》，在金融服务、科技创新、文化旅游等领域给予台资企业和台胞更多支持；漳州市推出促进漳台经济社会文化交流合作 58 条措施、探索海峡两岸融合发展新路 22 条措施等，涵盖产业发展、人才引进、民生保障等多个方面。

与此同时，政策实施机制不断创新。福建省税务部门在2025年推出数字化转型重要成果 ——“两岸税费一件事” 服务项目，以此为台胞台企提供来闽、在闽、离闽的全周期服务。台胞来福建前，可通过相关功能提前了解税费政策、测算金额及办税流程；在闽期间，税务部门实现台湾居住证与通行证信息关联合并及两证切换，首推台资企业开办 “全程网办”，办税环节采用引导式与确认式申报并引入数字人民币缴税费功能，还针对平潭台胞试点个税差额补贴 “免申即享”，使补贴发放提速 4 倍。此外，税务部门提供闽南语 / 普通话双语咨询专线、定制台企红利账单、企业注销 “一件事”、离境退税 “一站式” 服务及《国际运输税收指引》等暖心服务，全方位提升办税便利度。

（二）经济融合成果

福建与台湾在经济融合领域取得了显著成效，尤其是在贸易和投资方面展现出强劲的合作潜力。

贸易往来呈现 "规模扩大、结构升级" 的特征。根据相关统计数据显示，2024 年福建省对台贸易延续增长态势，进出口总额达 944.2 亿元，同比增长 4.2%，占大陆对台贸易总额的 18.3%。其中，机电产品出口 130.7 亿元，同比增长 15.8%，占福建对台出口总值的 22.8%；贸易新业态快速发展，2024年通过海关跨境电商管理平台向台湾地区出口194.4亿元，同比增长6%；通过市场采购出口20.8亿元，同比增长96.4%，助力福建特色产品快速进入台湾地区市场，激活两地市场活力。

与此同时，台湾企业在福建的投资规模不断扩大，台资布局形成 "集群发展、多元拓展" 的格局。截至 2024 年底，福建累计引进台资项目 2.5 万多个，实际利用台资 330 亿美元。闽台贸易额累计突破1.5万亿元，台湾地区成为福建第四大贸易伙伴。在电子信息产业领域，形成以厦门、福州为核心的产业集群，聚集了友达光电、冠捷电子等知名台企。在现代服务业领域，台资银行在闽设立分支机构 12 家，台资保险公司设立机构 8 家，年营收超 120 亿元。而在漳州古雷石化基地和宁德动力电池产业集群中，台资项目的引入不仅提升了当地产业技术水平，还带动了上下游产业链的协同发展。例如，宁德时代新能源科技有限公司与台湾企业的深度合作，推动了锂电池关键材料的技术突破，使福建成为全球重要的新能源产业高地之一。此外，福建省还积极推动设立两岸产业融合发展基金，支持海峡股权交易中心“台资板”创新升级，鼓励更多符合条件的在闽优质台企在大陆上市，从而进一步深化了两岸资本市场的融合。

（三）人员交流情况

福建与台湾之间的人员交流日益频繁，呈现出多层次、宽领域的发展态势。

台胞往来规模持续扩大。2024 年，台胞在福建申请办理台胞证 35.9 万人次，同比上升 25%，恢复至 2019 年的 112%；台胞来闽人次达 92 万，其中商务活动占比 42%，旅游观光占比 31%，文化交流占比 15%，学习培训占比 12%。"小三通" 航线全年运营 3200 班次，运送旅客 85 万人次，同比增长 48%，其中厦门 - 金门航线日均客流量达 1200 人次。

台胞就业创业呈现 "多元化、高端化" 趋势。截至 2024 年底，在闽就业创业台胞近 5 万人，其中本科及以上学历占比 68%，较 2019 年提升 20 个百分点。就业领域从传统制造业向现代服务业延伸，教育、医疗、金融等领域台胞占比达 35%。福州大学引进台湾教师 120 名，其中教授 35 名，占该校教授总数的 8%；厦门大学附属中山医院聘用台湾医师 28 名，开设特色专科门诊 15 个。

教育文化交流日益深化。全省中小学（幼儿园）在校台生 3572 名，其中厦门市占比 42%；高校全日制在读台生 1863 名，分布在厦门大学、福州大学等 28 所高校，涵盖文、理、工、医等多个学科，两岸联合培养研究生项目达 15 个。此外，福建还积极举办各类两岸交流活动，如“海峡论坛”、“两岸青年创新创业大赛”等，为两岸青年搭建了沟通合作的平台。

三、现行税收政策促进两岸融合发展的举措与成效

（一）助力台资企业发展

税收政策作为促进台资企业发展的重要手段，通过减免税、税收优惠等措施显著降低了台资企业的经营成本，为其在大陆的发展提供了有力支持。根据相关研究，大陆实施的《企业所得税法》以及西部大开发税收优惠政策等，对台商投资决策产生了深远影响。例如，针对高新技术企业的税收优惠政策吸引了大量科技型台资企业入驻大陆，这不仅提升了企业的竞争力，还推动了区域经济结构的优化升级。此外，税务部门按照“以人民为中心”的发展思想，致力于实现台胞台企与大陆居民的同等待遇，逐步消除两岸生产要素自由流动的税收制度性障碍。这些举措有效减轻了台资企业的税负压力，增强了其在大陆市场的长期发展信心。

与此同时，税收政策还通过创新机制进一步支持台资企业的发展。例如，在福建探索海峡两岸融合发展新路的实践中，税务部门不断完善税收服务体系，确保台资企业能够充分享受政策红利。这种服务导向的税收政策不仅帮助企业降低运营成本，还为其提供了更加稳定和可预期的经营环境。值得注意的是，税收优惠政策的实施效果因行业和地区而异，如西部大开发税收优惠对台商投资的吸引力相对较弱，而高新技术领域的税收优惠则表现出更强的吸引力。因此，未来需要进一步优化税收政策的设计，以更好地满足不同行业和地区台资企业的实际需求。

（二）吸引台胞就业创业

为了吸引更多台胞来闽就业创业，现行税收政策在个人所得税优惠等方面提供了重要支持。根据“以人民为中心”的发展理念，税务部门将实现好、维护好、发展好台胞的税收利益作为政策设计的核心目标，努力营造一个公平、透明且具有吸引力的税收环境。例如，针对在闽就业的台胞，个人所得税优惠政策显著降低了其税负水平，从而提高了台胞在大陆就业的积极性和竞争力。此外，税收政策还通过简化办税流程、提供一站式服务等方式，进一步提升了台胞的办税体验，使其能够更加便捷地享受政策红利。

除了个人所得税优惠外，税收政策还在其他方面为台胞就业创业提供了支持。例如，在福建全域融合新格局的构建过程中，税务部门积极推动涉台营商环境的优化，为台胞创业提供了更多便利条件。这些措施包括放宽市场准入限制、完善权益保障机制等，为台胞在大陆的发展创造了良好的外部条件。同时，税收政策还注重与地方经济政策的协同配合，例如通过设立两岸产业融合发展基金，支持台胞参与大陆金融市场的创新发展。通过以上措施不仅增强了台胞在大陆就业创业的吸引力，也为两岸人员交流与合作奠定了坚实基础。

（三）推动两岸产业协同发展

目前，覆盖企业所得税、增值税和关税等多个关键领域的税收政策为推动海峡两岸产业合作起到了重要作用。在企业所得税方面，符合条件的台资高新技术企业享受 15% 的优惠税率，研发费用可享受加计扣除，进而推动两岸在高新技术产业领域的深度合作与协同发展。增值税方面，台资企业出口货物适用出口退税政策，符合条件的企业还可申请增值税留抵退税。出口退税政策有效增强了台资企业产品在国际市场上的价格优势，而留抵退税则为企业释放了资金流动性，助力企业扩大生产和创新研发。关税方面，原产于台湾地区的部分进口货物享受零关税或低关税政策，促进了两岸贸易往来，降低了台湾商品进入大陆市场的成本，丰富了大陆市场的商品种类，满足了消费者多样化的需求。税收政策在引导两岸产业在产业链、供应链上的合作方面发挥了重要作用，为两岸产业协同发展提供了强有力的支持。

此外，大陆的税收优惠政策不仅吸引了大量台资企业投资，还通过产业链整合和供应链优化促进了两岸产业的深度融合。例如，在福建漳州古雷石化和宁德动力电池集群等产业基地的建设中，税收政策通过降低企业成本、鼓励技术创新等方式，推动了两岸要素资源的集聚与共享，形成了具有全球竞争力的先进制造业集群。由此不仅提升了产业链和供应链的韧性，也为两岸经济的可持续发展注入了新动能。

四、现行税收政策存在的问题与挑战

（一）两岸税制差异

海峡两岸税收制度在税种设置、税率设计及税收征管等方面存在显著区别。大陆税制以增值税、企业所得税和个人所得税为核心税种，而台湾地区则更加注重消费税和营利事业所得税的作用。此外，在税率设定上，两岸对同一税种的税率标准也存在较大差异，以企业所得税为例，大陆的企业所得税基准税率为25%，而在台湾地区则为20%。 同时两者在纳税人界定、税前扣除项目、以及税收优惠、征收管理上都有着显著的差异。这种税制差异不仅增加了台资企业在两岸经营中的合规成本，还可能导致重复征税或避税行为的发生，从而阻碍两岸经济要素的自由流动。同时，税收征管方式的差异也使得两岸企业在跨境交易中面临较高的税务风险，尤其是在涉及跨境支付和转让定价时，缺乏统一的协调机制进一步加剧了这一问题。

（二）政策执行与行业差异化需求矛盾

当前对台企业税收政策执行中，核心的矛盾点是对照台湾税制后，对于在大陆发展过程中遭遇的“统一化政策框架”与“差异化发展需求”的不匹配，具体体现在企业端（分行业、分规模）和个人端（分收入类型）三个维度，导致政策红利难以精准触达，部分台资企业及台胞未能充分享受支持。

1.企业端：行业与规模维度的政策针对性不足

（1）行业差异未被充分考量

现行税收优惠政策多采用“一刀切”标准，未结合台资企业不同行业的经营特性设计适配条款。资本密集型的台资制造业（如电子设备制造、精密机械）与轻资产的台资服务业（如文创设计、跨境咨询）适用相同政策，无法满足各自核心需求：

台资制造业：核心成本集中于固定资产投资（如生产线购置）、研发投入（如技术迭代），但现行政策未针对其固定资产折旧、研发费用加计扣除等环节强化支持，导致企业设备更新、技术升级的税收激励不足；

台资服务业：核心成本聚焦于知识产权（如软件著作权、品牌授权）、人力资源（如专业人才薪资），但政策未对知识产权摊销、人力成本税前扣除等给予专项优惠，难以缓解轻资产企业的核心经营压力。

（2）规模差异导致的扶持力度失衡

对大型台资企业与中小台资企业的扶持缺乏梯度设计，中小台资企业面临“门槛高、流程繁”双重障碍：

门槛壁垒：部分税收优惠（如高新技术企业认定、研发补贴）设置了规模、业绩门槛（如年营收超5000万元、研发投入占比不低于3%），中小台资企业因营收规模小、研发投入有限，难以达标；

流程负担：优惠政策审批需提交多类证明材料（如研发项目立项文件、财务审计报告），且部分需事前申请、事后存档备查。中小台资企业普遍存在人力资源薄弱（如无专职财税人员）、管理能力有限的问题，处理流程需额外投入时间与人力成本，降低了政策享受积极性。

（3）不同行业核心需求和现行政策的需求矛盾

结合自身的行业特点以及大陆与台湾地区的政策差异，台资企业有着其符合行业特征的核心需求，得以满足自身发展现状。下图为不同行业类型的台企核心经营需求的税收优惠政策和现行政策的差异化矛盾。

2.个人端：台胞收入来源的政策细化程度不足

台胞在大陆的收入类型日趋多元（工资薪金、投资收益、知识产权收入等），但现行个人所得税政策未能针对不同收入场景明确优惠与征管规则，导致纳税与征管双重不确定性：

（1）工资薪金类收入：虽有基础税收补贴（如平潭台胞个税，按缴纳税额的20%给予补贴），但对“特殊补贴”（如住房补贴、子女教育补贴）的应税范围界定模糊，台胞难以判断是否需纳入应纳税所得额，增加申报困惑；

（2）新兴投资类收入：台胞通过股权众筹、跨境投资基金等方式获得的收益，因交易结构复杂（涉及两岸多方主体、资金跨境流动），现行政策缺乏明确的计税标准与申报流程，台胞面临“不知如何缴”的困境，也加大了税务部门的征管难度；

（3）知识产权类收入：台胞转让专利、提供技术咨询获得的收入，未针对“两岸技术合作”场景设计专项优惠（如技术转让所得减免），与台胞参与大陆产业升级的需求适配度不足。

（三）税收征管与服务难题

跨境税收征管协作面临挑战。在对台资企业跨境投资、贸易等活动的税收征管中，与台湾地区税务部门的协作不够紧密。对于台资企业的跨境利润转移、转让定价等问题，缺乏有效的跨境征管协作机制，导致税收流失风险增加。一些台资企业通过在两岸设立关联企业，利用转让定价等手段将利润转移到低税负地区，从而减少在大陆的应纳税额。由于两岸税务部门之间缺乏有效的信息共享和协作机制，大陆税务部门难以对这些行为进行有效的监管和调整，导致税收流失。在跨境税收争议解决方面，缺乏便捷高效的协商解决机制，影响台资企业和台胞的合法权益。当台资企业和台胞在两岸税收征管中遇到争议时，由于缺乏统一的争议解决机制，往往需要通过复杂的法律程序来解决，这不仅增加了企业和个人的时间和成本成本，也可能导致争议无法得到及时、公正的解决，影响台资企业和台胞在大陆投资兴业的信心。

在纳税服务方面，现行税收政策同样面临一系列挑战。税收服务的质量和效率仍有待提升。 部分台胞台企在办理涉税事项时感到流程繁琐、耗时较长，且缺乏针对性的咨询服务。此外，税务部门在应对台胞台企个性化需求方面的能力不足，未能提供定制化的税收解决方案，进一步制约了税收政策的服务效能。

五、优化税收政策的建议

（一）完善税收政策体系

为促进海峡两岸融合发展示范区的建设，必须根据两岸融合发展的实际需求，对现行税收政策进行系统性调整和完善。

（二）加强政策宣传辅导

为确保台胞台企能够充分了解并享受税收政策红利，需进一步加强对相关政策的宣传与辅导工作。

（三）提升税收服务水平

优化税收服务流程、提高服务效率是提升台胞台企获得感的重要举措。

六、税收政策促进两岸融合发展的前景展望

（一）政策完善带来的积极影响

随着税收政策的不断完善，其对两岸融合发展的积极推动作用将在多个领域逐步显现。

（二）示范区建设的新机遇

随着海峡两岸融合发展示范区的深入推进，税收政策有望带来一系列新的发展机遇，为两岸经济社会的深度融合提供强大动力。

课题指导：庄稼仁  黄茂萌

成    员：陈文德  汪  宁  陈秋丽  陈思存   李  泽

执    笔：李  泽

【参考文献】（略）