洪 黎  陈文裕

【摘要】效能税务根植于政府数字化转型、经济高质量发展和国家治理能力提升的深刻变革，重构税收治理范式。相较于传统机关效能建设，效能税务在理念上强调以人为本、治税向善，路径上坚持系统思维和整体推进策略，主体上延续效能革命的实践逻辑，原则上回应高质量发展要求，目标上顺应数智时代政府治理形态，价值取向上体现人民至上、人民创造、人民共享和人民满意的时代内涵，实现全方位提升税务行政效能和税收治理效能，与经济社会发展更好相适应。

【关键词】税收治理  效能税务  核心要义  价值取向

党的二十届三中全会的“国家治理和社会发展更好相适应”重要理论创新，将国家治理体系与治理能力的现代化提升到关系全局的战略高度。税收在国家治理中发挥基础性、支柱性、保障性作用，新时代新征程税收治理必须以“国家治理和社会发展更好相适应”为根本遵循，税收制度变革要同经济新业态新模式相适应。2024年6月国家税务总局明确提出“效能税务”这一奋斗目标，并系统阐释了着力打造效能税务的根本要求、基本方法和重要任务，强调要立足自身职能、深挖工作潜能、提升税务效能。随后税务部门围绕这一目标，探究持续深入推进税费业务建设和实施税费征管“强基工程”，深化依法治税、以数治税、从严治税和协同治税，着力提升税务行政效能和税收治理效能，在坚定不移推动党中央决策部署落地见效、服务高质量发展中展现税务担当，高质量推进中国式现代化税务实践，使税收治理与经济社会发展更好相适应。

效能建设事关营商环境、经济发展、社会稳定、人民福祉，长期以来备受社会关注。“效能税务”入选2024年税收年度热词，是我国经济高质量发展转型、数字经济催生新型生产关系、碳达峰碳中和重构产业格局、共同富裕目标重塑分配机制这些深刻变革对税收治理效能提出的更高要求，揭示效能税务作为国家治理现代化进程中税收治理范式重构的深层逻辑。学术界持续提升效能税务的关注度，研究成果为效能税务建设提供理论支撑和方法指导。效能税务相关研究聚焦理论构建、实践路径和技术驱动三个维度：一是理论构建呈现多学科交叉融合。相关研究通过整合新公共管理、新公共服务及公共价值管理理论，基于“效率—效果—效益”三维框架，确立效能税务的“法治公平、技术驱动、系统集成”核心原则，推动税收职能从规则遵从转向效能最优（许光烈，2025）；其中的“技术驱动”原则呼应“全流程算法化转型”趋势（李旭红，2025）；从法治维度论证通过完善税收法治体系，实现征管效能的制度性转化（刘威威，2025）；提出数据要素“能—效转化”模型，为理论转向实践提供操作框架（周仕雅，2025）。二是实践路径侧重数字化转型。征管流程重构，江苏省税务局应用新版征管规范使稽查效率提升40%，实证支撑“数据规则嵌入”理论（刘蓉等，2025）；深圳市税务局应用区块链技术识别平台经济交易数据，准确率达92%，验证区块链技术监管的可行性（许智雄，2025），表明数据要素成为效能提升核心驱动力。区域协同创新，江西“税护长江”工程（白渊，2024）侧重生态税收协同，成渝税收一体化（黄树民，2024）探索经济圈治理模式，二者均揭示跨区域数据共享与政策协同对征管效能的倍增效应，表明协同治理从效率优先向“税费共治新体系”范式转变。三是技术赋能深度应用。人工智能技术应用的关键突破，聚焦算法治理，通过算法技术实现政策答疑个性化模拟，表明征管决策必须从依靠经验判断转向数据驱动（李旭红，2025）；国家税务总局（2025）推出的“强基工程”征管范式变革，构建“信用+风险”动态监管体系，依托智能终端系统可以使90%高频业务实现3分钟内办结。

综合现有文献，仅有少量研究成果关注效能税务的核心要义与价值取向。为此，本文将尝试从理念、路径、主体、原则、目标五个方面对效能税务的核心要义进行全面梳理，立足坚持以人民为中心的的时代内涵，从价值内核、价值主体、价值目标、价值准绳等四个方面探讨效能税务的价值取向和实践意义，为学术界和实务界相关研究提供参考。

一、打造效能税务的现实背景

考察着力打造效能税务的现实背景，既要立足全面深化改革的战略部署，也要考量技术革命带来的数字化智能化治理方式转型；既要关注纳税人缴费人诉求的变化，也要思考如何应对经济高质量发展的复杂挑战。本文基于政府理念迭代、数字智能转型、经济发展要求和效能革命实践四个维度，揭示效能税务建设如何回应数字时代的治理挑战、适配经济社会高质量发展的内在要求，以及融入全球税收治理效能提升的浪潮。

（一）政府理念迭代升级

着力打造效能税务，首先根植于我国政府治理理念从效能政府到数字政府的战略演进，以效能政府建设和数字政府转型为主线的深刻变革，呈现出清晰的历史演进脉络。习近平总书记多次强调要“切实把党领导经济工作的制度优势转化为治理效能”“进一步提高政府效率和效能”；2022 年，国务院将“以人民为中心”和“数据赋能”作为基本原则，提出“构建数字化、智能化的政府运行新形态，充分发挥数字政府建设对数字经济、数字社会、数字生态的引领作用，促进经济社会高质量发展。”2023 年，中共中央、国务院印发《数字中国建设整体布局规划》，提出“打造协同高效的数字政府，推动政务服务数字化、智能化转型，提高政府治理效能。”2024年1月，国务院印发“高效办成一件事”指导意见，重塑和优化办事流程，实现政府服务质量和效率的双提升；2024年7月，党的二十届三中全会再次强调，要“健全‘高效办成一件事’重点事项清单管理机制和常态化推进机制”。这些既有中国特色又符合全球趋势的政府效能理念演进脉络，为新时代新征程着力打造效能税务提供了政策框架、技术路径与权利保障参照，特别是“以人民为中心”的价值取向为效能税务注入新内涵，更好地重构税收治理范式。

（二）数治智能转型加速

以ChatGPT为代表的大语言模型开启人工智能时代，我国生成式人工智能快速崛起，文心一言、通义千问、盘古、混元、星火等大模型得到应用和发展，叠加大数据、区块链、云计算、物联网等新一代信息技术加速数字化转型，正在全面革新社会生产力，深刻改变管理方式、发展模式和生活方式。特别是Deepseek的横空问世，科技赋能与数字素养驱动传统政务服务场景重构，显著提升智慧政务的服务效能，昭示着政务服务进入“数治”智能时代。人工智能时代的数字经济发展加速，新商业模式、交易角色和价值链条对现行税费征管效能、纳税服务效能和风险防控效能提出更高要求，“以数治税”智能转型加速有力推动税收征管数字化升级和智能化改造，进一步提升税费征管能力和征管效率。打造效能税务，“以数治税”是数字化转型的核心抓手，信息技术应用场景深化将催生智能税费征管、精准税费服务和全景式税费风险防控，提升税务行政效能，推动税收治理从“数字化”向“数智化”跨越；税费数字素养和能力的进一步提升，特别是选拔培养“数据分析师”“风险管理师”“税务算法工程师”等复合型人才“数字菁英”计划、“岗位大练兵”实战化实践，将大幅提升税务人员税费征管和服务能力，全面数字化电子发票、电子税务局以及“税务数字云课堂”“税企互动平台”等服务供给，将进一步增强纳税人缴费人税费征管规则嵌入技术的适应性。科技赋能与数字素养的双轮驱动，彻底改变传统税收治理的形态与效能,也带来了数据安全保护、算法透明度、数字鸿沟等问题挑战，要求效能税务建设必须与技术伦理、纳税人权益保护同步推进。

（三）高质量发展新征程

经济高质量发展的时代主题，为效能税务建设提供了价值导向和目标导向。高质量发展新征程，税收职能被赋予筹集财政收入、调节经济结构、促进社会公平、推动绿色发展等多元使命，需要进一步提升税收治理适应性、精准性和响应速度，更好地服务国家高质量发展战略，打造效能税务成为必然选择；绿色发展对税收治理提出新的效能要求，传统粗放式的征管模式已无法适应跨区域、跨部门的协同治理需求，高效精准的税收征管和风险管控能力，是效能税务建设的题中之义；强化共同富裕目标下的税收调节功能，同样需要效能税务的有效支撑，特别是收入分配格局调整深化，税收在国民收入“三次分配”中的调节作用日益凸显，有效运用个人所得税综合征收、财产税体系完善、慈善捐赠税收激励等政策工具，要求税务部门精准掌握纳税人缴费人信息、高效执行复杂税制，确保税收应收尽收、优惠应享尽享；区域协调发展战略的实施，要求提升跨区域税收服务效能、促进生产要素在全国范围内的优化配置、降低统一大市场建设中区域间制度性交易成本，彰显效能税务与区域经济发展的互动逻辑，进一步凸显效能税务的跨区域协作价值；优化营商环境是经济高质量发展的关键，特别是新兴产业发展速度快、业务模式复杂多样，在全球经济竞争日益激烈的背景下，一个国家或地区的税收征管效能直接影响着企业的投资决策和经营效率。

（四）效能革命风起云涌

始于地方性实践创新的传统机关效能建设，效能革命进一步整合地方实践中的创新基因和有效经验，实现效能建设从单一作风建设向整体行政效能提升的范式转变。2024年3月，福建省传承弘扬习近平总书记关于机关效能建设的重要理念和重大实践，对全国第一部关于机关效能建设的地方性法规《福建省机关效能建设工作条例》进行修订，为在新起点上推动机关效能建设工作实践再提升、制度再创新提供法治保障；2024年底，浙江省成立机关效能促进中心，通过制度设计将分散的实践固化为可复制的模式，开启浙江省机关效能建设新篇章，为全国提供“改革样本”。从更广阔的视角看，效能税务建设的意义不局限于税收领域本身。实证表明，高效的税收治理效能可以有效降低制度性交易成本，增强市场信心和预期，进而促进经济高质量发展，产生的外溢效应将推动整体营商环境优化、区域竞争力增强和政府治理现代化；不同于OECD国家更多关注税收中性原则和简化税制，中国税务部门在保持较高征管效能的同时，用好国际税收治理效能竞争日趋激烈的外部驱动力，积极承担结构性调控职能，通过创新“调控型效能”模式在科技创新、绿色发展、民生保障等领域发挥职能作用，持续拓展税收政策透明度和确定性空间，努力在调控效能与制度稳定之间寻求平衡，推动中国税务治理效能逐步从跟跑者向并跑者乃至领跑者转变。

二、效能税务的核心要义

效能税务连接政府数字化转型、经济高质量发展和国家治理能力提升，理念上强调以人为本、治税向善的价值取向，路径上坚持系统思维和整体推进策略，主体上延续党的十八大以来我国效能革命的实践逻辑，原则上回应高质量发展对税收职能的新要求，目标上顺应数智时代政府治理形态的深刻变革、体现国际税收治理的竞争趋势。

（一）效能税务理念

“以人为本”是“科学精细”的根基，“务实高效”的归宿是“治税向善”。效能税务的首个核心要义，是将税收治理的效能与税收伦理的正当性相结合，最终回归到“人”与“善”的价值坐标，推动构建更具韧性、包容性与可持续性的税收生态。例如，电子发票系统既降低用票成本，又通过全链条监控防范风险，实现以人为本与治税向善的场景融合：个人所得税专项附加扣除，既减轻家庭负担，又通过教育、医疗支出抵扣促进人力资本积累，统一人本关怀与社会善治的治理目标。

1.以人为本：“民惟邦本，本固邦宁”强调以民为本的治国思想理念，涵盖爱民、重民、护民、顺民、安民、亲民、利民、敬民、忧民等多个方面。现代化的本质是人的现代化，以人为本是税收治理的服务本质。数字化转型背景下践行以人民为中心的发展思想，坚持以人为本的治税理念，切实解决与办税缴费正向需求密切相关的多维利益问题，顺应征税人收费人对健康发展和纳税人缴费人对优化税收营商环境的期待，是打造效能税务的落脚点，也是高质量推进中国式现代化税务实践的要求。效能税务基于数字技术窗口期和税费业务变革机遇期，通过创新办税缴费的业务模式、服务方式、资源配置和治理效能，提升征税人收费人和纳税人缴费人的数字税费素养，实现思想观念、思维方式、行为方式、生活方式向现代化转变，共同推动经济社会高质量发展。加强干部队伍建设方面，税务部门真好政治机关建设第一方阵，坚持人才培养与激励、队伍严管厚爱并重；满足纳税人缴费人需求方面，税务部门持续优化纳税缴费服务体验、精准推送和落实税费政策、保障纳税人缴费人合法权益。

2.治税向善：基于“科技向善”思想，现代科技赋能税收征管数字化转型，推动构建税务执法、服务、监管三大新体系与大数据智能化应用深度融合、高效联动、全面升级的税收治理效能新格局，形成治税向善、造福于民的税收价值伦理升华。以数治税，通过人机相互合作，实现便捷、高效、智能的税费征管方式，提升符合税收价值和伦理道德的治理效能。为国聚财方面，效能税务彰显税务部门坚持依法依规征税收费，坚决不收“过头税费”，2024年为推动经济高质量发展、服务国家治理现代化和政府公共服务提供占国家财政预算“四本账”超八成的税费收入；为民治税方面，高效落实好减轻捐赠公益事业、雇佣特殊群体等行为的税费负担，鼓励企业承担社会责任等满足人民群众向往美好生活的税费优惠政策，有效助力科技创新、先进制造业等新质生产力加快发展，完善环保税、资源税等绿色税收激励体系；高效开展违规招商引资涉税问题专项治理和常态化打击涉税违法犯罪行为“联合利剑2024”专项行动，有力服务全国统一大市场建设、有效维护法治公平的税收营商环境，让广大人民共享改革发展成果。助力构建人类命运共同体方面，中国税务部门深度参与多边税收合作平台建设和参与国际税收规则制定，完善“一带一路”税收征管合作机制，理事会成员增加至37个国家或地区，税收合作“朋友圈”不断扩大，提升国际税收话语权和竞争力；以“税路通”服务品牌构建跨境税收服务生态圈，服务跨国企业的效能持续提升。

（二）效能税务路径

打造以纳税人缴费人需求为导向、以数据驱动为核心、以法治保障为基础、以国际视野为参照的效能税务，核心要义之一就是在路径上实施党建领航把方向、固本强基提能力、靶向发力破瓶颈、系统集成促联动、多元共治聚合力的系统思维和整体推进策略。

1.党建领航把方向。党建引领把牢政治方向，有机贯通全面从严治党和全面从严治税，将党的领导有效转化为税收治理效能，建立健全“目标设定—执行监督—效果评估”闭环管理制度，压实全链条全领域税收治理效能提升责任。一是设计“党建与业务协同频率”“党员攻坚项目占比”等党建融合度和“政策落地响应周期”“纳税人诉求解决率”等治理实效性指标体系，透过数字化党建领航看板的“双维度”效能评估指标，实时追踪党员领导干部带头解决复杂涉税问题排行榜“红色指数”。二是在办税服务厅、基层税务所设置基层党建观察员，收集征管一线效能问题并直报党委；实施问题反馈机制，推行红、黄、蓝“三色预警”督促高、中、低风险应对，确保问题整改闭环。三是设立“书记领办项目”“效能税务先锋榜”，定向突破跨部门协同难、政策执行差等痛点，考核党员数字治理能力。同时，强化闭环管理衔接，在“评估反馈”环节增加纳税人满意度权重，将“党建引领”中的评估结果直接反馈至“固本强基”，如发现基层数字化能力不足，则触发培训计划，既体现党建引领的政治优势，又融合技术驱动的治理创新，进一步提升社会认可度。

2.固本强基提能力。夯实税费征管基础，筑牢高效能税务的发展根基，推动税收治理从“单点突破”向“整体跃升”转变，面临实施数字化转型的技术、业务、体制、机制等基础条件还不够充分，申报纳税、税额确认、税款追征、争议处理、法律救济等税收征管基本程序亟需补强短板，只有全面夯实税费征管基础，才能有效促进技术与业务融合、体制与机制协调、专业人力资源配套等系统性集成式治理效能提升，推进构建征管新模式、服务新方式和监管新机制。以技术变革引领业务变革与组织变革的强基工程：一是升级智能基石，构建税务总局云平台集中算力+省税务局边缘计算节点+终端轻量化应用的“云边端”税费协同管理架构；建立税务数字孪生系统，模拟数字化转型对税费征管数据、制度规则、组织保障及重点领域税费风险防控的影响。二是建设能力矩阵，实施“人工智能+培训”以数治税行动方案，培育“精通算法建模的数据工程师、国际税收规则的税法专家、用户体验优化的服务设计师、跨境税源监控的风险分析师”四类人才库；推行“数字师徒制”，通过虚拟现实AR眼镜实现远程日常税费源管理实时指导。三是提升服务韧性，在偏远地区部署集成远程视频帮办、自助终端的“5G税务微厅”；建立“容灾型”服务网络，确保极端情况下核心业务不中断。

3.靶向发力破瓶颈。聚焦税费征管、便民服务和风险防控三大关键领域，破解强化税费监管可能影响服务体验的矛盾与冲突等深化税收改革难题，需要统筹处理提升税费征管效能、便民服务效能和风险防控效能三者之间的平衡关系。靶向发力破瓶颈的思路：一是税费监管精准化，配套“政策精准找人”服务，开发“合规遵从校验与质量评估”工具，自动匹配企业可享受的优惠政策组合；对制造业、成品油、农产品、电商平台等重点行业建立“税收体征画像”，重点监测制造业的研发费用加计扣除异常波动、共享共用成品油和农产品全环节穿透式监控数据、电商直播带货收入与平台数据交叉比对。二是纳税服务颗粒化，推行“生命周期服务包”，对初创期的企业实施智能推送“办税日历”+“风险清单”、扩张期的企业实施跨境投资税收导航、成熟期的企业实施税务健康体检报告，开展数据驱动的差异化个性化辅导服务；完善“线上智能互动+线下深度交互”常态化沟通交流机制，创新数字化转型业务设计，试点“元宇宙办税厅”，实现虚拟税务管家可视化交互。三是风险防控前瞻化，建立事前利用出口税收数字化+土地增值税一体化+高收入高净值人员协同化等知识图谱识别关联交易异常模式、事中通过区块链存证固定电子票据或数据法律效力、事后构建虚拟货币涉税交易追踪模型“三层防御体系”。与此同时，在“重点突破”中设置“创新沙盒”，允许局部试点后快速推广有效经验；突出差异化路径，对数字经济发达城市单列“虚拟经济税收征管特区”改革任务，欠发达地区侧重基础服务覆盖。

4.系统集成促联动。依法治税规范税收治理框架，确保税务活动于法有据、执法公正；以数治税借助现代新技术挖掘数据价值，精准决策、优化征管流程；从严治税强化队伍作风纪律建设，提升执法公信力，三者相辅相成，从法治规范、技术赋能、队伍保障一体推进税收治理效能提升。推进依法治税，亟需填补非税收收入征管、数电票和新电子税务局的法律地位和基本程序等智慧税务建设、纳税人智能纳税申报等权利与义务、事先裁定等税收政策确定性、税收执法与税收司法衔接等一般涉税违法与涉税犯罪界线、涉税中介组织执业监管和行业监管、不当征税标准等法律空白的征管基本制度；以数治税将数字化转型运用于税收征管，需要完善税务执法、服务、监管三大新体系与大数据智能化应用深度融合、高效联动、全面升级的征管基本程序制度，避免“以数治税”弱化“依法治税”原则。以“数据+规则+责任”驱动一体推进路径：一是规则嵌入技术，填补重大征管改革法律空白的基础上，在税费征管系统中内置法律条款库，自动校验税收执法行为合规性；加强税费基础数据治理，推动税费管理制度规则化，对算法模型进行合规性认证，确保不出现小微企业过度稽查等歧视性规则。二是数治赋能法治，开发“类案同判”辅助系统，利用历史数据推荐处罚裁量基准，深化跨区域联动监管，建立全链条良性互动机制；厘清数字化转型涉及的征管基本程序事项，建立税法条款数字化标签库，实现高新企业自动接收研发费新政等政策精准推送，深化风险应对与税费服务统筹。三是监督穿透式管理，运用数字员工定期扫描执法记录，标记自由裁量权异常使用案例；健全以数据牵引驱动的常态化规范化税收风险分析和评估核查机制，完善精准高效互动有力的稽查机制，严格规范税务执行行为，对“首违不罚”“柔性执法”等场景建立生成式AI合规检查模型。

5.多元共治聚合力。税收征管深度融入国家治理，深化税收征管改革需要强化部门和区域沟通协作，积极参与全球税收治理，凝聚国内国际税收共治合力，共同破解国内跨部门跨区域共享的数据标准不统一、治理机制不健全，国际跨境税收协作案件处理周期较长、数据交换标准不规范、规则制定话语权偏弱等难题，从“被动协同”转向信息互通、服务互融、监管互动、执法互助“价值共创”新格局。一是强化数据共享，深度融入数字政府建设，与政务大数据平台、相关部门大数据平台、互联网平台签订“数据合作备忘录”，获取新经济交易数据，提高政务数据共享负面清单+税收数据需求清单的系统对接率；在自贸试验区试点“政企数据保险箱”，整合税务、海关、外汇等相关部门数据资源，实现可用不可见的数据共享。二是激活社会力量，聚焦“高效办成一件事”，培育会计师事务所、高校智库“税务治理合伙人”，会计师事务所可参与大企业税务风险评估，高校智库共建数字税务实验室，在同新经济新业态新模式相适应的税收制度建设、税收营商环境优化等方面实现协同共治场景应用；设立“大众评审员”机制，邀请纳税人代表参与政策优化研讨，提升税费风险源排查、数据采集、税法普及、舆论引导、诉求响应、争议化解等事项处理效能；激活公众参与机制，开发“全民护税”APP，鼓励举报虚开发票案源线索，对贡献突出者给予信用积分奖励。三是深化国际税收治理，参与“一带一路”税收征管协作机制，模拟支柱二开发“跨国企业税负模拟器”，建立健全跨境利润监控模型，防范跨境关联股权转让、协定待遇不当享受、境外不当留在利润等避税行为；参与国际规则制定，通过共同申报准则CRS、税基侵蚀与利润转移BEPS项目等国际合作，减少跨国企业利润转移，提升全球税收治理效率。

（三）效能税务主体

主体是打造效能税务的引领者、主导者和参与者。效能税务是效能政府的重要组成部分，党中央、国务院作为打造效能税务的“规则制定者和引领者”，通过优化税制设计、完善税收法律体系、结合经济周期调整税费政策，构建科学税收制度和现代治理体系，以制度引领平衡效率与公平，以规则优化促效能提升；以深化税收征管领域变革驱动税收征管数字化转型和智能化升级，引领和协调各级政府及政府部门、纳税人缴费人、涉税中介和社会公众参与税收治理，促进社会协同共治。税务部门是打造效能税务的主导者和执行者，既是高效贯彻执行党中央决策部署的“施工队”，又要当好落实深化税收征管改革创新的“领航员”；税务部门的主责主业是税费征管、便民服务和风险防控，主导税费征管流程再造的制度设计、风险防控体系的技术应用、服务供给创新的交互引擎，既要保持政策执行刚性，又要增强服务柔性，最终实现税收治理效能的最大化。这就要求税务部门通过制度创新、技术赋能和服务升级，重点在深化数字化转型、统筹提升治理协同、强化队伍能力建设等方面发力，推动构建多元主体共同参与的良好治理生态，实现税收治理效能的持续提升。纳税人缴费人和社会公众既是效能导向下税收服务持续提升的逻辑起点，也是税务部门以人民为中心价值取向的落脚点，成为参与和推动打造效能税务的重要力量。作为效能税务的价值原点和发展终点，纳税人缴费人和社会公众既是税收治理的最终受益者、公共服务的主要需求方、税费政策效果的感受主体；又是税收共治的重要参与者、税费政策优化的建议提供者、税收执法行为的监督评价者，其深度参与既体现了税收治理的民主化进程，也是提升税收治理效能的动力源泉。

（四）效能税务原则

作为效能税务建设重要的核心要义之一，相较于传统机关效能建设原则，效能税务秉承守正与创新、公平与效率、规范与透明、服务与监管、共治与自主、目标与过程六大辩证原则。

1.守正与创新相统一。核心在于辩证处理继承与发展的关系。守正是根基‌，坚持党的全面领导、依法治税、从严治税，确保党建引领效能税务建设方向正确；创新是动力‌，坚持以数治税、以数字化转型驱动理论、制度、文化等全方位创新，破解税收改革发展难题，激发税费征管活力。守正划定创新边界，必须坚守税收法治底线、恪守税收法定主义红线、维护税制统一性和稳定性，保证创新不迷失；创新为守正注入活力‌，鼓励征管模式迭代升级、建立容错试错机制、夯实税费征管“强基工程”、系统性集成式提升税费征管能力，推动守正与时俱进。

2.公平与效率相平衡。在高质量发展中，通过全面深化改革实现效率与公平的有机统一，超越资本主义效率与公平的对立，促进共同富裕“做大蛋糕”与“分好蛋糕”的良性循环，避免福利陷阱与增长停滞。打造效能税务，强调公平与效率的动态平衡，推动“征管效率优先”向“治理效能综合提升”转型，核心在于通过制度创新实现动态平衡。制度设计维度上‌，既要优化税制结构‌，通过累进税率保障纵向公平，扁平税制提升经济效率，二者结合形成互补结构；又要扩大税基减少税收优惠，增强覆盖公平性又降低边际税率扭曲。‌权责平衡维度‌上，既要保障纳税人权利，改革行政复议缴税前置等制度，优化征纳权责关系，增强税收程序公平；又要推动征管协同治理‌，将涉税信息共享机制法定化，构建税务机关、纳税人、第三方平台的共治体系，降低制度性交易成本。‌政策工具维度‌上，既要精准调节工具‌，税收抵免政策针对低收入群体实施定向减免，缓解贫困的同时保持市场激励；又要动态调整机制‌，根据经济发展阶段灵活调整税率结构与优惠政策，避免刚性制度导致效率损失。‌价值目标维度上，‌既要通过税收中性最小化市场干预，保障资源配置效率；又要通过再分配功能矫正市场分配失衡，实现社会公平。征管技术赋能‌方面，通过新电子税务局、大数据分析等技术手段降低征纳成本，同步提升行政效率与执法公平性。

3.规范与透明相结合。‌税务执法权力运行规范化为税务执法过程透明化提供制度保障，避免税务执法信息公开的随意性；税务执法过程透明化倒逼税务执法权力运行规范化提升，形成“制度约束-社会监督-效能提升”的正向循环。规范性与透明性相结合的效能税务价值协同原则，构成了实现税收治理效能提升的‌动态平衡。制度规范维度‌上，既要注重法定主义约束‌，严格遵循税收法定原则，通过税收基本法律明确征纳双方权责，防止行政自由裁量权滥用；又要推动标准统一化‌，推行全国统一的税收征管规范，消除地区间执法差异，确保税法适用的一致性。‌程序透明维度‌上，既要全流程公开机制‌，税收政策制定需公开征求意见，执法过程实行“阳光税务”、公示裁量基准和处罚结果；又要完善数字化监督体系‌，依托新电子税务局实现征管数据实时共享，通过区块链技术确保涉税信息不可篡改。

4.服务与监管相促进。优化税收服务提升税法遵从度，精准监管保障税务执法公平性，服务与监管相辅相成、相互促进，推动实现征纳成本与执法效能的动态平衡。税收‌服务优化维度‌上，既要推进数字化服务升级‌，推行“AI+人工”协同共生服务，全面拓展应用新电子税务局、智能咨询系统等技术工具，基本实现涉税事项线上办理，降低纳税缴费成本，配套健全跨省通办协作服务机制、实施特殊群体绿色通道，实现便民服务最优化；又要完善政策辅导机制‌，建立健全常态化税法宣传制度，通过政策发布会、定向推送等方式提升纳税人政策理解度，减少非故意性违规。税务‌监管创新维度‌上，既要强化税务执法风险导向监管‌，开发重点行业重点领域税收健康指数，完善跨境税源监管体系，构建“无感式”涉税风险监控网络，运用大数据分析识别高风险纳税人，推动“无差别稽查”转向“精准靶向监管”，提高税务执法资源配置效率，实现税务执法监管效能最大化；又要完善纳税信用分级管理‌，将纳税信用评级与监管强度挂钩，对高信用纳税人减少检查频次，形成守信激励的正向循环。

5.共治与自主相兼顾。多元协同治理提升共治效能，兼顾强化主体责任提升自主效能‌，推动税收治理模式创新。既要发挥税收共治联席会议效应，扩大跨部门跨区域涉税数据共享覆盖率，压缩部门联合惩戒响应时限；又要培育专业中介服务市场，尊重纳税人缴费人的自主性，实施纳税人缴费人“健康体检”制度，完善信用修复通道，建立自主纠错引导机制，提高纳税人缴费人线上业务自主办理率，缩短涉税争议解决平均周期，降低办税缴费制度性成本。‌共治机制构建‌要兼顾自主权利保障，既要强化跨部门跨区域数据共享‌，构建“税务+金融+政务”多维数据验证网络，提升征管精准度；又要增强涉税风险自检服务‌，建设“一局式”税务监管系统与“一人式”纳税人数字账户，增设新电子税务局提供“一户式”税收健康体检功能，纳税人缴费人可自主排查涉税风险并在线修正申报，实现征纳双方数据对称下的自主协作；既要强化信用联合奖惩‌力度，实施跨部门联合激励合规守法主体或联合惩戒违规失信主体；又要优化涉税争议解决选择机制，取消行政复议缴税前置程序，纳税人缴费人可自主选择复议或诉讼途径维护自身合法权益，并鼓励涉税专业机构为纳税人提供个性化服务，形成“税务机关-中介机构-纳税人”三方治理链条。

6.目标与过程相配套。效能税务建设实现战略导向与执行路径的动态统一，需要确保组织收入、调节经济等税务职能与国家战略同频共振，引领税费业务流程优化，效能税务建设过程反馈税收治理效能目标调适，形成双向互构的治理闭环。‌目标导向维度上，既要推进税费政策执行精准化‌，依托新电子税务局大数据分析，建立政策效应追溯系统，健全“政策精准找人”智能推送系统，大幅提升税费优惠“免申即享”覆盖率，确保政策目标直达市场主体；又要实施风险防控动态化‌，构建“信用+风险”监管模型，大幅提升稽查准确率，形成“无风险不打扰、有违法必追究”的执法闭环。‌过程优化维度上，既要深化业务流程再造工程‌，推进同新业态相适应的集成服务模式，显著降低办税缴费成本；又要推进争议调解处理协同化‌，健全征纳税费争议调解联动机制，实现社保费征缴争议“一地受理、一站化解“，缩短平均处置周期。‌配套保障维度上，既要完善数字赋能工具‌，开发“一触即晓”感应牌、元宇宙办税厅等创新载体，通过个性化服务提升全流程便利度；又要强化绩效评估闭环‌，量化党员干部在政策落实、便民服务等场景的贡献值，形成目标-执行-反馈的完整链条。

（五）效能税务目标

顺应数字化转型发展规律，进一步深化税收征管改革，着力打造效能税务，确保税收治理同经济社会发展相适应、高质量推进中国式现代化税务实践行稳致远。本文按照短期固本强基“补短板”→中期重点突破“锻长板”→长期系统集成“筑体系”的阶梯递进性，确定效能税务目标体系。

1.短期目标：固本强基（三年）。核心任务是实施数字化转型条件下的税费征管“强基工程”，夯实税收治理基础效能。2025年基本建成以“数据+规则+责任”为驱动的全链条税费申报管理机制，试点建立税费征管新模式，探索建立税务监管新机制。2026年全面推行税费征管新模式，构建系列税务监管新机制，税费征管数据治理、制度规则、组织保障以及重点领域风险防控有效加强。2027年巩固深化“强基工程”举措，新模式、新机制运行更加高效，基础机制制度更趋完善，组织岗责体系更相适应，税法遵从度大幅提高，税费治理效能更为彰显。

2.中期目标：重点突破（五年）。核心任务是持续深入推进税费业务建设，聚焦主责主业，推进实现税费征管、便民服务、风险防控三大关键领域突破。税费征管领域，将数字化智能化技术嵌入税费征管系统，实现“申报-征收-核算-分析-预警”全链自动化，显著提升主要税费种征管效率，并健全跨境税源“穿透式”监管体系。便民服务领域，打造集咨询、办税缴费、维权等功能于一体的全国统一“智慧服务云平台”，实现高频涉税事项“零材料办理”，畅通覆盖残障文盲人士、老年人等数字弱势群体特殊需求专属服务绿色通道。风险防控领域，构建“全国一盘棋”风险防控体系，显著提升税费风险识别准确率和重大税收违法案件发现率，建立覆盖国民经济行业大类行业税收健康指数评价体系，实现重点行业重点领域税收风险防控全覆盖。

3.长期目标：系统集成（八年）。核心任务是一体推进党建引领依法治税、以数治税、从严治税和协同共治的“五位一体”高效能税收治理体系。其中，依法治税方面，构建适应高质量发展的税收法律规范体系，建立健全税收政策动态评估机制，显著提升行政复议调解成功率；以数治税方面，建成新经济新模式税收服务平台，实现税收经济实时数字孪生，显著提升税收大数据预测准确率；从严治税方面构建“大监督”格局，实现廉政风险防控全覆盖，显著降低税务队伍违纪率；协同共治方面，建成跨部门跨区域“税收共治云平台”，实现涉税信息共享、社会化协税护税网络全覆盖。

三、效能税务的价值取向

坚持人民至上的发展理念，是习近平新时代中国特色社会主义思想的精髓要义，客观地反映强国建设、民族复兴的价值指向。基于习近平总书记关于坚持人民至上的丰富阐释，本文立足人民至上、人民创造、人民共享、人民满意等四个维度的时代内涵，从价值内核、价值主体、价值目标、价值准绳等四个方面探讨效能税务的价值取向和实践意义。

（一）价值内核：以“人民至上”为导向的治理转型

税收不仅是财政工具，更是实现人的全面发展的制度载体。

（二）价值主体：以“人民创造”为特征的治理生态

坚持人民主体地位，是当代中国改革发展的出发点与归宿。

（三）价值目标：以“人民共享”为追求的治理格局

习近平总书记强调，要把体现人民得益、反映人民愿望、维护人民权益、增进人民福祉落实到依法治国全过程。

（四）价值准绳：以“人民满意”为标准的治理评价

党的二十届三中全会强调要“以实绩实效和人民群众满意度检验改革”。

（作者单位：国家税务总局漳州市税务局）

【参考文献】（略）