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【摘要】随着新能源产业的迅猛发展，锂电池正逐渐成为绿色能源的代表之一。目前我国已成为全球锂电池的主要生产和消费国，全球锂电新能源产业正处于高速发展期，发展前景广阔。本文以福建省优势显著的锂电新能源产业为研究对象，从外部性理论和公共产品理论的基础上进行实证分析，发现当前政府应在税收优惠、财政补贴等政策上加大对锂电新能源产业的扶持力度，以促进新能源产业的发展。就当前锂电新能源产业仍存在技术研发投入不足、产业结构失衡等问题，提出促进福建省锂电新能源产业高质量发展的相关对策和建议。

【关键词】财税政策  锂电  新能源产业

 

一、引言与文献综述

（一）引言

“碳达峰、碳中和”于2021年首次写入我国政府工作报告，2017年福建省在全国率先启动“电动福建”建设，积极进行产业结构调整，推动绿色低碳转型。福建省政府通过重点培育锂电新能源产业龙头，延伸发展锂电新能源产业链，目前已建立全球规模最大、技术领先的锂电新能源产业基地和研发创新中心，形成了以宁德时代为龙头，涵盖动力电池正极、负极材料及隔膜、电解液等全产业链体系的锂电新能源产业体系。

（二）文献综述

1.国内支持新能源产业发展的财税政策文献综述

周亚虹、蒲余路、陈诗一等(2015)认为，新能源产业是未来创新发展最重要的动力之一，关系到生态环保的成效，关系到社会发展的各个方面。并着重提到政府对新能源行业的干预程度会影响行业的发展。

丁芸(2016)文章就更好地推动新能源产业发展，结合我国实际和财税政策的作用机理，给出了新能源产业发展的具体建议。

曹丽媛、王伟(2018)从政策工具创新方面研究指出，政府机构应为新能源产业的可持续发展提供政策工具保障，需要在国家层面完善顶层设计，通过完善的节能和能效法规政策，加大对新能源的科技投入，引导市场资本投入，实现新能源产业的健康发展。

姚诚、徐枫(2020)以 2011-2018 年度同行业新能源上市公司及非新能源上市公司的相关数据为样本，对企业在新能源行业的盈利状况进行了实证分析。

2.现有文献不足之处

在文献评论中，都比较充分地研究了新能源的财税政策，认为新能源的发展是应对能源危机的有效措施，是维护能源安全的有效措施，充分肯定了财税政策在推动新能源发展中的重要作用。同时，国内学者们普遍认为，目前的财税政策存在不系统、针对性不强、监管不到位等问题，如优惠力度小、方式单一、覆盖不到全产业链等，并对我国现行的新能源财政政策和税收政策进行了梳理，提出了相关的应对措施和建议。

但仍有不足之处：一是国内学者对锂电新能源产业单独论证研究较少，尽管他们对新能源行业的重视程度较高。第二，关于新能源行业的不足，目前已有多位学者提出，但大部分学者都是针对整个新能源行业，锂电新能源产业的财税措施缺乏针对性的措施和建议。

二、锂电新能源产业发展理论基础

（一）外部性理论

外外部性也称为一个经济主体的活动对其所处的经济环境造成的影响，包括正外部性和负外部性。外部性的存在会造成市场的价格机制无法发挥作用，使资源配置失去效率，由于产生外部性的经济主体无法获得相应报酬或承担一定成本，市场无法达到帕累托的最优状态。

（二）市场失灵理论

市场失灵是指社会资源在配置方面达不到最优的现象，由于市场机制的作用受到限制而出现的不完全性。纠正外部性、避免市场失灵现象的有效手段之一，就是政府灵活运用财税政策。政府作为政策的制定者和实施者，可以通过财税政策来调控企业间的成本和收益，降低企业收益与社会收益不对等所带来的影响，从而使资源配置效率得到最大程度的提高。

三、福建锂电新能源产业发展现状

（一）福建省发锂电新能源产业的优势

1、具备产业链优势

福建省拥有宁德时代、宁德新能源、厦钨新能等一批锂电新能源产业龙头企业，形成了以宁德时代为龙头，涵盖动力电池正极、负极材料及隔膜、电解液等全产业链体系的锂电新能源产业体系。同时，一批高精尖创新平台正不断涌现，如宁德时代电化储能技术国家工程研究中心、福州大学21C创新实验室、清源创新实验室等。

2、新机遇下加快发展

新能源汽车产业列入国家《“十四五”战略性新兴产业发展规划》，重点任务包括新能源汽车实现规模应用、提高动力电池在新能源汽车中的使用率等。2017年，福建省在全国率先启动“电动福建”建设，通过重点培育锂电新能源产业龙头，延伸发展锂电新能源产业链，目前已建立了全球规模最大、技术领先的锂电新能源产业基地和研发创新中心。

3、高投入下的技术进步

近年来，福建省锂电新能源产业在研发方面的投入力度明显加大，电池技术日趋成熟并达到国际先进水平。2015-2017年宁德时代累计投入研发经费超过30亿元，2017年研发经费占当年营业收入的比重超过8%，拥有907项国内专利和17项海外专利，成立的电化学储能技术研究中心被批准为“国家工程研究中心”。宁德时代被认定为国家技术创新示范企业、国家第三批制造业单项冠军企业，其研发的动力锂电池可以实现15min快充，续航达400km，各项核心指标居世界领先水平。

（二）福建省锂电新能源产业的风险

1.锂电新能源产业整体产能结构性过剩

目前国内各大电池生产企业不断增资扩产，动力电池行业竞争日趋激烈，高端、低端产能分化加剧，行业整体产能过剩加剧。中国预计到2025年需要1000-1200GWh的动力电池产能，但目前行业产能规划已达4800GWh，表明市场竞争已然白热化。

2.国产新能源车补贴加速退坡

2022年，新能源车补贴同比整体退坡30%，新能源车补贴降幅较大，对处于上游的电池价格形成冲击。按照目前的趋势，新能源车补贴的力度预计将持续下降。

3.上游核心原材料价格波动较大

碳酸锂价格在2021年1月至2022年11月的近两年时间里，从26.79万元/吨上涨至59万元/吨。但2022年12月开始价格迅速下滑，在2023年4月跌破每吨30万元大关。类似的原材料价格大幅波动屡见不鲜，企业正常生产经营受到不利影响，经营风险加大。

4.企业盈利能力下降

以锂电新能源产业龙头宁德时代为例，公司发布的2022年度业绩快报显示，销售毛利率在2022年度下降至20.25%，企业盈利能力有所下降。因面临激烈的市场竞争，行业整理利润率普遍下滑。

5.面对西方发达国家的强势竞争

从全球市场来看，无论是研发还是产业化，世界主要汽车强国都积极布局新一代高性能动力电池。美国制定目标计划，将动力电池的单体比能量提高到 500Wh/kg；欧洲提出计划，意图在2030年使欧洲本土生产的动力电池占到全球的 30%；韩国SK、LG、三星等三家公司联合成立基金，拟进一步加大对电池产业的投资力度；日本政府也在不断增大资金投入，加快新一代动力电池的研发步伐。西方国家的强势竞争，使福建省锂电新能源产业面临工艺、技术保持领先优势，市场占用率企稳扩容的较大压力。

四、财税政策影响锂电新能源产业发展机制

（一）财政支出对锂电新能源企业的影响机制

财政支出又称政府支出，是政府对社会资源的支配和使用，以货币的形式表示，从私人部门集中起来，用于公共支出。政府支出投资哪个产业，哪个产业就会在整体布局中占有优势地位，所以锂电新能源产业结构的调整也将受到财政支出的影响。

（二）税收优惠对锂电新能源企业的影响机制

税收是政府财政收入的重要组成部分，税收具有三大特征：第一是无偿性；第二是强制性；第三是固定性。在宏观方面，政府可以通过调控税率、加大税收优惠等手段来促进具有未来前景且对经济贡献率大的产业的进一步发展。所以，锂电新能源产业的发展也不可避免的会受到税收政策的影响。

五、财税政策驱动锂电新能源产业发展实证分析

本章对财税政策与锂电新能源产业发展进行实证分析，首先说明样本的选取和数据来源，然后对研究数据进行描述性统计，其次进行回归分析，最后对实证结果进行归纳和总结。

（一）样本的选取与数据来源

1.样本的选取

本文研究财税政策对锂电新能源产业发展的影响，运用的是国泰安数据库的相关数据。样本数据选取了福建省范围内的锂电新能源产业的上市公司，并剔除了财务数据存在异常问题的ST与*ST公司，共选取了宁德时代（证券代码：300750）、厦钨新能（证券代码：688778）、星云股份（证券代码：300648）三家位于锂电产业上市公司，数据选取期间为2017年至2022年，共取得44个样本数据。本文使用SPSS27.0软件和EXCEL表格来进行对样本数据的进行了处理，部分数据进行了对数转换。

2.变量的定义和选取

（1）被解释变量的选取

因为本文是研究财税政策与锂电新能源产业发展的关系，所以将企业的盈利能力作为衡量企业发展情况的标准，并通过资产报酬率去衡量企业的盈利能力。指标值越大，表明企业通过财税政策所得到的价值越高、获利越大。资产报酬率的公式如下：

资产报酬率=(净利润+利息费用+所得税)/平均资产总额*100%

（2）解释变量的选取

①财政补贴

受制于数据的可获取性，本文以财政补贴作为衡量财政政策的标准，对于财政补贴变量的选取，2017年之前采用新能源产业企业财务报表附注中营业外收入的二级科目政府补助金额，2017年之后采用“其他收益”科目来获得财政补贴数额。本人所选取的样本数据均为2017年之后，故财政补贴数据均来源于“其他收益”科目。

②税收政策

受制于数据的可获取性，本文以收到的税费返还作为衡量税收政策的标准，对于锂电新能源企业的税费返还，采用财务报表中“收到的各项税费返还”科目下数据衡量。

（3）控制变量选取

资产总额。企业资产总额越大，表明企业规模越大，获得财政补贴和税收减免的可能性越高。因此本文加入资产总额作为控制变量。

3.构建模型

本文运用统计方法来实证检验锂电新能源产业的财税政策与企业的发展之间的相关关系，并建立了以下模型：

=α+β1X1+β2X2+ε

该模型主要检验财税政策与资产总额、资产报酬率的相关关系。以上模型中X1、X2分别代表资产总额与资产报酬率；α代表回归常量系数；β1、β2分别代表资产总额与资产报酬率的回归系数；ε为误差。

（二）税收政策与锂电新能源产业盈利能力的实证分析

1.描述性统计分析

描述性统计
		收到的税费返还	资产总额	资产报酬率
个案数	有效	44	44	44
	缺失	0	0	0
平均值		16.92567477	22.33211768	0.0312911
中位数		16.85935798	21.51826198	0.028181
标准 偏差		1.512063505	1.909131904	0.024457732
最小值		13.86511618	20.22839881	-0.017806
最大值		20.09842561	26.65353467	0.107341

以上表格是对锂电新能源企业收到的税费返还的描述统计量的计算结果：

①收到的税费返还的极大值为20.09，极小值为13.86，均值为16.92，标准差为1.51。各公司的收到的税费返还金额差异不大。

②资产总额的极大值为26.65，极小值为20.22，均值为22.33，标准差为1.9。各公司的资产总额差异较小。

③资产报酬率极大值为0.1，极小值为-0.01，均值为0.03，标准差为0.02。各公司的资产报酬率相差较大。

2.税收政策与新能源产业盈利能力的相关分析

相关性
		资产报酬率	收到的税费返还
收到的税费返还	皮尔逊相关性	.444**	1
	显著性 （双尾）	0
	个案数	44	44
**. 在 0.01 级别（双尾），相关性显著。

以下表格是对锂电新能源企业收到的税费返还的相关分析的计算结果。从税收政策上看，它在资产报酬率上通过了1%上的相关性检验，说明收到的税费返还与资产报酬率存在很强的相关性。

3.税收政策与锂电新能源产业盈利能力的回归分析

 

 

模型摘要b
模型	R	R 方	调整后 R 方	标准估算的错误
1	.558a	.312	.291	.020598707
a. 预测变量：(常量), 资产总计, 收到的税费返还
b. 因变量：资产报酬率

以上表格是对收到的税费返还对资产报酬率的回归结果。由于调整后R方为0.291，因此认为拟合优度良好，被解释变量可以被模型部分检验，即收到的税费返还与资产报酬率存在显著相关。

系数a
模型		未标准化系数		标准化系数	t	显著性
		B	标准错误	Beta
1	(常量)	-.049	.031		-1.582	.118
	收到的税费返还	.013	.003	.831	5.320	.000
	资产总计	-.007	.002	-.515	-3.295	.002
a. 因变量：资产报酬率

由于回归方程统计量的显著性水平接近于0，表明企业收到的税费返还与资产报酬率线性关系显著。根据上述回归结果，估计的回归方程为：

=-0.049+0.013X1-0.007X2

各回归系数的意义，以1为例，1=0.013表示，在资产总额不变的条件下，收到的税费返还每变动1个单位，资产报酬率平均变动0.013个单位。

（三）财政政策与锂电新能源产业盈利能力的实证分析

1.描述性统计分析

描述性统计
		财政补助	资产总计	资产报酬率
个案数	有效	44	44	44
	缺失	0	0	0
平均值		15.85464136	22.33211768	0.0312911
中位数		16.04731986	21.51826198	0.028181
标准 偏差		4.163377346	1.909131904	0.024457732
最小值		0	20.22839881	-0.017806
最大值		21.23815565	26.65353467	0.107341

以上表格是对锂电新能源企业取得财政补助的描述统计量的计算结果。

①财政补助的极大值为21.23，极小值为10，均值为15.85，标准差为4.16。各公司的财政补助差异极大。

②资产总额的极大值为26.65，极小值为20.22，均值为22.33，标准差为1.9。各公司的资产总额差异较小。

③资产报酬率极大值为0.1，极小值为-0.01，均值为0.03，标准差为0.02。各公司的资产报酬率相差较大。

2.财政补助与锂电新能源产业盈利能力的相关分析

 

相关性
		资产报酬率	财政补助
财政补助	皮尔逊相关性	.239*	1
	显著性 （双尾）	0.049
	个案数	44	44
*. 在 0.05 级别（双尾），相关性显著。

以下表格是对新能源企业取得财政补助的相关分析的计算结果。从财政补助上看，它在资产报酬率显著性0.049，说明财政补助与资产报酬率的相关性低于税收减免与资产报酬率的相关性。

3.财政补贴与新能源产业盈利能力的回归分析

 

模型摘要b
模型	R	R 方	调整后 R 方	标准估算的错误
1	.241a	.058	.029	.024099911
a. 预测变量：(常量), 资产总计, 财政补助
b. 因变量：资产报酬率

以上表格是对财政补助对资产报酬率的回归结果。由于调整后R方为0.29，因此认为拟合优度良好，被解释变量可以被模型部分检验，即财政补助与资产报酬率存在显著相关。

 

 

系数a
模型		未标准化系数		标准化系数	t	显著性
		B	标准错误	Beta
1	(常量)	.017	.036		.473	.063
	财政补助	.002	.001	.258	1.779	.005
	资产总计	.001	.002	-.034	-.235	.015
a. 因变量：资产报酬率

由于回归方程统计量的显著性值0.05，表明企业财政补贴与资产报酬率线性关系存在显著相关。根据上述回归结果，估计的回归方程为：

=-0.17+0.002X1+0.01X2

各回归系数的意义，以1为例，1=0.02表示，在资产总额不变的条件下，财政补助金额每变动1个单位，资产报酬率平均变动0.002个单位。

（四）实证小结

本章通过多元线性回归模型证明了财税政策对锂电新能源产业发展的影响关系。具体表现为：税收政策和财政政策均对新能源产业盈利能力具有正向相关关系。

六、财税政策驱动福建省新能源产业高质量发展的路径建议

（一）助力锂电新能源企业布局上游原材料

当前，锂电新能源产业的主战场已从单纯的技术比拼转向资源与技术的双重竞争。锂电新能源产业是一条“坡长雪厚”的超级赛道。福建省一方面应通过积极的财税政策继续激励锂电新能源企业开展技术创新，另一方面应高度重视上游锂矿资源的布局，通过财政补贴，税收减免等财税政策支持锂电新能源产业走出国门，在全球范围内布局上游产业链，对冲上游资源和材料供应风险。

（二）驱动锂电新能源产业跨界整合

政府应为锂电新能源产业链人才培养、科研、技术创新搭建校企合作平台，促进锂电新能源产业在教育链、产业链、人才链等方面的有机融合。联合福建省内高水平科研院所，以及宁德时代电化学储能技术国家工程研究中心等企业研究机构，推动锂电新能源产业跨界整合。

（三）建设锂电新能源产业人才培养体系

科技的竞争归根结底是人才的竞争，福建省要通过实施高端人才补贴、重大项目资金扶持、高层次人才税收优惠等积极的财税政策，构建对锂电新能源产业具有强大吸引力的人才培养体系，吸引和培养在锂电新能源行业具有国际影响力的顶尖人才。

（四）打造自主可控产业创新体系

开展新技术攻关和成果转化，构建自主可控的产业创新体系。在做大福建省已建立的一批锂电新能源创新平台的基础上，继续建立一批高水平的创新平台。探索推进产学研深度融合、关键核心技术自主化，为锂电新能源产业创新提供全过程一站式综合服务。

（五）延伸和完善锂电新能源产业链

充分发挥龙头企业的先发优势，加快技术迭代、产品升级和技术研发，推动各地加快培育产业发展集聚区。同时，围绕各地区位优势，培育和延伸新能源产业上下游产业链，通过加大财政支持力度，针对性的提供税收支持，推动锂电新能源产业形成全链条、矩阵式、集群化，具备福建特色的锂电新能源产业链条。

 

 

（作者单位：国家税务总局龙岩市税务局）

 

 

【参考文献】（略）