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基于史密斯模型的小微企业所得税优惠政策执行效果评估——以龙岩市上杭县为调研样本
日期:2023-02-10    来源:龙岩市税务学会   

 

赖靖雯

 

摘要国家为改善小微企业的生存发展空间,先后实施一系列税收优惠政策但小微企业税收优惠政策性强、覆盖面广、管理难度大,仍存在一些执行偏差,比如小微企业税收负担仍然较重、能够享受到减税优惠的企业户数实际并不多、企业亏损面大等问题。要想将小微企业税收优惠政策目标转化为实际的减税效果,离不开有效的政策执行本文采用密斯政策执行过程模型作为理论分析工具通过问卷调查法、二手数据分析法、案例研究法等方法,从政策本身、执行主体、目标群体和执行环境四个方面研究上杭县微企业所得税优惠政策执行问题。发现政策本身设计不合理、执行主体内在动力不足、目标群体涉税能力偏弱、执行环境尚需优化,结合税收征管实际提出优化建议,旨在促进所得税优惠政策精准施策,切实帮助小微企业解困纾难、向好发展

关键词微企业  所得税优惠  政策执行  史密斯模型

 

一、引言:问题的提出与文献综述(略)

二、核心概念界定与理论基础(略)

1:史密斯政策执行过程模型

三、小微企业所得税优惠政策梳理与实施成效

(一)小微企业所得税优惠政策的变迁

通过对小微企业历年所得税优惠政策进行回顾梳理,发现小微企业所得税优惠政策基本都由财政部联合税务总局出台政策文件,从2008年至今小微企业的定义被不断扩宽丰富,减税力度也逐年加大,使越来越多的小微企业能够享受到税收红利。但也看到税收优惠政策被不断调整,有的甚至从执行年度中间就作出变更,非常不利于政策的稳定执行。

表1:2010-2021年小微企业所得税优惠政策调整明细情况

执行期限

从业人数(人)

资产总额(万元)

年应纳税所得额(万元)

企业所得税优惠政策

政策依据

工业

企业

其他

企业

工业

企业

其他

企业

2010.1.1-

2011.12.31

100

80

3000

1000

3

其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%交纳企业所得税

财税(2009)133号、财税(2011)4号

2012.1.1-

2015.12.31

6

其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%交纳企业所得税

财税(2011)117号

2014.1.1-

2016.12.31

10

其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%交纳企业所得税

财税(2014)34号

2015.1.1-

2017.12.31

20

其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%交纳企业所得税

财税(2015)34号

2015.10.1-

2017.12.31

30

其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%交纳企业所得税

财税(2015)99号

2017.1.1-

2019.12.31

50

其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%交纳企业所得税

财税(2017)43号

2018.1.1-

2020.12.31

100

其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%交纳企业所得税

财税(2018)77号

2019.1.1-

2021.12.31

300

5000

300

其所得100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额>100万元且300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税

财税(2019)13号

资料来源:2009-2019年财税部、税务总局关于小微企业所得税优惠政策的公告

(二)上杭县小微企业经营情况

上杭县地处福建省西部,入选2021中国最具发展潜力百佳县市,该县正在加快建成以金铜、建筑集群大企业为核心,配套中小微企业链的发展格局,通过小微企业延伸和拓展产业链,鼓励创业带动城乡就业。随着城市产业转型推进,小微企业对地区经济发展的助力作用与日俱增。截止2021年底,全县共有纳税申报户6520户,其中小微企业3574户,占总户数的54.82%,从数量上占据了主导地位。表2展现了微企业2018年至2021年经营状况,得到小微企业数量整体增长趋势向好,但盈利企业数量增长速度却不容乐观。即使小微企业所得税优惠政策覆盖率都接近100%,企业所得税优惠政策却没有对他们的困境带来实质性的改善,企业亏损面仍然居高不下,甚至很多小微企业被迫停产注销。

2上杭县微企业2018年至2021年经营情况表  单位:户

 

 

微企业户数

盈利

户数

零申报

户数

亏损

户数

享受优惠户数

享受优惠户数占总户数比重

 

优惠覆盖率

2018

2427

753

1175

499

753

31.03%

100%

2019

3117

885

1567

665

885

28.39%

100%

2020

3518

1056

1527

935

1055

29.99%

100%

2021

3574

933

1315

1326

933

21.94%

100%

数据来源:根据金税三期系统数据整理

(三)上杭县微企业所得税优惠政策执行效果

2021年有933户微企业实现盈利共减免所得税额5183.71万元,平均每户能减免税额5.56万元,这无疑帮助小微企业节省了一大笔支出。从表3来看,2018-2021年之间小微企业的户均减免税额分别为1.47万元、5.84万元、5.29万元、5.56万元,总体呈现增长态势,这充分体现了小微企业税收优惠政策力度逐年加大,为符合享受条件的企业提供了很大的税费优惠。同时也能看到税务部门始终不打折扣地执行优惠政策,使每一户小微企业应享尽享所得税优惠政策。

3上杭县微企业所得税2018年至2021年优惠减免情况统计表

单位:户、万元

微企业户数

减免户数

减免税额

户均减免税额

A

B

C

D=C/B

2018

2427

753

1109.74

1.47

2019

3117

885

5164.68

5.84

2020

3528

1055

5577.76

5.29

2021

3574

933

5183.71

5.56

合计

12646

3626

17035.89

4.70

数据来源:根据金税三期系统数据整理

  四、上杭县微企业所得税优惠政策执行的调研分析

为充分掌握小微企业所得税优惠政策在上杭县纳税人中的享受情况,分析当前的政策的执行效果,通过问卷调查的形式获取上杭县部分小微企业的政策享受情况。

(一)调查问卷内容设计

本次问卷调查共向小微企业办税员发出200份调查问卷,累计收回187份,问卷回收率达93.5%。问卷设计16道题目,主要围绕三方面内容:第一部分作为基础信息,获取企业办税人员的年龄、学历、身份以及取得的专业资格证书,以此了解目标群体的政策接受程度;第二部分是对政策本身的评价,调查办税员对优惠政策的熟悉程度和了解方式,掌握纳税人对当前实行的税收优惠政策的满意程度;第三部分是关注政策执行效果收集纳税人倾向于哪种政策宣传方式纳税申报方式,对税收优惠政策的执行环境、执行力度、总体执行效果评价如何

(二)关于小微企业办税员的特征分析

通过整理归纳回收的187份调查问卷,初步掌握这些小微企业办税员的年龄和学历分布、身份职能以及专业能力等具体归纳结果整理如下:

1.年龄和学历分布

本次受访人员年龄普遍在31岁到50岁之间学历集中在高中及以下。总体不够年轻化、文化水平不高使得网上报税操作有难度对不断更新的税收优惠政策接受程度慢,这些对企业能否及时准确享受到企业所得税优惠政策带来了不利影响。

4受访人员的年龄和学历分布情况

学历      年龄

总数

30

以下

3140岁间

4150岁间

50

以上

大学本科及以上

14

10

4

0

0

大专

42

11

28

3

0

高中(中专)

86

0

33

43

10

初中及以下

45

0

6

13

26

总数

187

21

71

59

36

2.身份职能

结果显示,由小微企业的法人兼任会计的有82人,占比高达43.85%;有51人为私人代账兼职会计,占比约为27.27%;有9人是出自事务所等中介机构的代账兼职会计比约为4.81%;仅有45人为企业聘请的专业全职会计,占比约为24.07%。

3.专业能力

问卷得出有123人无任何财税类资格证书,约占比65.78%;在持有资格证书的人员中,无人取得注册会计师资格证书,2名拥有税务师资格,取得中级会计职称和初级会计职称的分别有6名和56名,累计占全部被调查者的33.16%。企业办税人员的财务水平普遍偏低,极大影响了对税收优惠政策的掌握和运用,不利于优惠政策的落实执行。

 

 

 

2受访人员的企业身份

5受访人员拥有财税类资格证书情况

 

合计

企业经营者

私人代账会计

企业专职会计

中介机构代账会计

税务师资格

2

0

0

0

2

中级会计职称

6

0

1

2

3

初级会计职称

56

8

18

27

3

无资格证书

123

74

32

16

1

合计

187

82

51

45

9

(三)受访人员对小微企业所得税优惠政策的主观评价

1.所得税优惠政策的覆盖情况

本次有139位受访者反映基本了解小微企业所得税优惠政策,主要是借助官方微信公众号、微博新闻、电子税务局等线上推送获悉。而有29受访者认为自己没有享受到税收优惠政策,约占比15.51%,未享受优惠的原因则是不知道有这些税收政策。

2.税收优惠政策的积极作用

在谈税收优惠政策对小微企业产生的影响时,有171人/次指出税收优惠政策降低了纳税人的税费负担,106人/次认为减少了他们的办税时间成本,85人/次提出税收优惠间接带动了就业创业,还有32人/次小微企业认为该优惠政策有助于带动居民收入、缩小收入差距。

3.税收优惠政策的认可程度

在调查对小微企业所得税优惠政策哪些方面比较满意时,政策配套解读详细、宣传到位这一项被勾选得最多,有141人/次选择;在论及对税收优惠政策不满意的原因时缺少系统性的税收政策政策口径不明晰,给企业申报带来困难享受政策设定的门槛高这三项被最多人选择,看出有很大一部分小微企业都对政策的理解感到吃力。

(四)访微企业所得税优惠政策执行的评价

1.政策执行的最佳方式

众多宣传方式中最受到小微企业纳税人青睐的是通过网络及时推送税收优惠政策,有164人/次选择;排在第二的选项是将政策汇编成册进行宣传,有129 人/次选择;其次是组织相关税收优惠政策的专题培训,有91人/次认同该方式;选择人数最少的是组织税务干部上门宣传辅导,仅有54 人/次勾选。    

2.政策执行的总体评价

在执行环境方面,43%的小微企业给予优秀的评价,35%评价为良好,16%的纳税人选择一般,剩余6%的小微企业给出了有待提升的反馈;在执行力度方面,47%的小微企业给出优秀,33%的小微企业认为是良好,20%选了一般;在执行效果方面,51%的纳税人表明优秀,37%的纳税人反馈良好,12%则选择了一般

3.执行效果的意见建议

对提升执行效果建议最多的依次是出台政策时同步开展有关培训精简税收优惠政策执行程序配套出台通俗易懂的解读政策政策设计更加简洁明了,这些都反映了当前小微企业税人对所得税优惠政策的理解掌握有困难,在政策执行过程中仍然存在着不少的问题。

五、微企业所得税优惠政策执行困境及成因

分析问卷调查的结果,能看到当前上杭县微企业所得税优惠政策执行成效较好、纳税人满意度较高,但仍存在一些问题阻碍了政策的有效执行。本文借助史密斯政策执行过程模型,分别从政策本身、执行主体、目标群体、执行环境等四个方面对上杭县所得税优惠政策执行困境及成因进行分析。

(一)政策本身设计不合理

史密斯政策执行过程模型认为影响执行成效的最重要因素是政策本身,包括政策的清晰、合理、可行性。

1.界定标准不统一

税收层面,小微企业有三个定义。一个是从税收统计角度,由《中小企业划型标准规定》定义大型、中型、小型以及微型企业;第二个是企业所得税认定下符合规定标准界定的小型微利企业;第三个是增值税概念里,增值税小规模纳税人一般默认是小微企业。微企业不同税种中的界定标准不统一将极大影响政策的执行效果一方面企业对自身能否适用税收优惠政策难以明确和运用另一方面税管员容易混淆企业是否符合优惠政策享受条件

2.限定条件较复杂

根据《企业所得税法》规定,享受小微企业所得税优惠的企业必须满足四个基本条件:行业限制、从业人数的上限、资产总额规定、年度应纳税所得额的要求等,只有四个条件同时具备才能享受优惠政策。对规定的限制性条件,特别是从业人数的规定存在较多问题。因受企业季节性经营、临时性经营或按合同计划生产等因素的影响,小型企业从业人数经常发生变化,存在从业人数难以界定的问题。且一旦小微企业超过了一定人数的标准,则无法继续享受优惠,这在一定程度上影响小微企业吸纳就业的积极性。

3.政策效力不稳定

我国整体税制法制化进程偏慢,当前出台的微企业税收优惠政策普遍未经立法保证,大多以通知、办法和意见等部门规章来敦促其实施,政策的效力层级低导致实施刚性不强且经常发生变化。比如小微企业所得税优惠政策在2010年至2021年期间,先后调整九有的政策甚至从年度中间开始变换执行,无形中加大了小微企业掌握政策的难度。频繁变动的政策不利于税务机关开展政策执行工作,不仅要增加宣传和培训的时间和费用成本,还容易因为小微企业概念混乱造成执行失误。

4.优惠力度不够大

为了扩大政策优惠力度,国家一再扩围将可以享受优惠的应纳税所得额不断提高,但享受该类税费减免的前提是小微企业要有较高的年应纳税所得额,即企业能实现盈利。然而实际中绝大多数的小微企业在经营初期就一直处于亏损或盈亏相抵的状态,上杭县为例,2018年至2021年期间,全县小微企业盈利面平均约为27.84%,也就是说将近72.16%的亏损企业和零申报企业由于没能实现盈利而无法满足享受税收减免的条件。仅用这样单一形式的税收优惠政策带来的减税效果和预期调控相甚远,且所得税优惠政策也没有考虑到各个地区不同行业之间的实体差异,税收负担有失公平。

(二)执行主体内在动力不足

微企业所得税优惠政策的执行机构是税务机关,作为政府部门的重要组成部分,既是税收政策制定的参与者,也是税收政策的执行者,肩负着打通税收政策最后一公里的重大任务。

1.队伍结构不合理

上杭县税务局现有正式干部177名从年龄结构看,全局的平均年龄46.20岁,其中50岁以上的正式干部达86人,约占比48.59%;35岁以下的正式干部仅有41人,约占比23.16%。从获得最高学历看,取得本科及以上学历干部总体达到75.71%,但实际有超过一半的干部是后期通过党校函授等方式取得的在职教育学历,全日制大学本科以上干部只有60人,约占比33.90%。从资格证书看,全局取得税务师资格证书的有9人,取得注册会计师资格证书的仅1人,取得律师资格证的有2人,可见队伍老龄化严重、人员专业化水平不高。

2.服务宗旨被弱化

自2018年国地税机构合并以来,人员总数增加,领导职数有限,干部职工干事创业的积极性某种程度被打消。一大部分老同志抱着应付了事的工作心态,不情愿耗费多余时间去钻研新政策和新业务。而青年干部晋升空间有限,一方面导致单位青年后备力量不足,任副科级以上领导职务的平均年龄是53岁另一方面年轻人在晋升希望渺茫的情况下不愿意多承担繁杂的工作量和主动学习税收业务知识,致使政策执行机关的专业化水平无法提升。此外,当前的内部考核机制无法让多的能者获得额外的奖励,执法过错问责的规定又会形成做得多错得多工作怪圈,无形中挫伤多数人的工作积极性,加剧了执法过程中职责不清、互相推诿的不良习气。

3.征管模式不科学

有限的征管资源下,税务部门为了完成组织收入任务,更倾向于将征管精力投入到重点税源企业,比如省、市、县三级税务机关都设立了大企业管理局,形成了一套专门服务于大企业的日常征管模式,并且配置专业素养较高的业务骨干而对小微企业的征管方式采用传统税收管理模式。如表6所示,平均一个税源管理员需要管理66户企业日常繁杂的基础工作叠加上级局布置的临时性任务使基层分局管理员实在没有余的精力对辖区内所有小微企业进行细致化的税收优惠政策辅导,致使部分财税基础薄弱的微企业纳税人对政策学习不深入、掌握不透彻、应用有偏差。

6上杭县税务局基层分局管户数量与管理人员情况

分局名称

纳税户数(不含个体户)

在职人数

35岁以下

35-45

45-55

55岁以上

临江分局

656

19

2

1

4

12

稔田分局

167

4

1

0

3

0

临城分局

1798

17

1

1

4

11

旧县分局

207

3

1

0

1

1

南阳分局

389

4

1

0

2

1

庐丰分局

91

4

1

0

2

1

分局

1910

26

2

5

8

11

分局

136

5

1

0

4

0

古田分局

847

9

6

1

1

1

溪口分局

133

3

1

0

2

0

才溪分局

186

5

3

0

2

0

数据来源:根据金税三期系统数据整理

(三)目标群体涉税能力偏弱

根据史密斯政策执行过程模型,上杭县微企业税收优惠政策的目标群体即为小微企业,他们能否有效运用税收优惠政策是政策执行目标能否达成的直接影响因素。

1.会计核算不规范

企业为能缩减开支,一般不愿高薪聘请专业的财会人员,而是形成家族小作坊模式,由其本人或家庭成员担任财务负责人。相大中型企业,小微企业缺乏规范的财务制度财务会计管理不健全,聘用的财务人员业务素质不高、责任心不强,造成企业申报不符合实际经营状况,无法精准享受税收优惠政策。

2.纳税遵从度淡薄

微企业面临人员短缺、融资困难、账证不全等诸多困境,法人对自身经营和管理问题已经应接不暇,很难做到专门花时间、精力去学习税收知识,尤其忽视对最新政策的了解。甚至出现一些小微企业嫌弃税收优惠金额太低、办税流程繁琐,企业付出的成本远大于退税金额,宁愿自动放弃享受税收优惠的权利。

3.诚信纳税意识差

部分企业为了符合享受优惠条件的标准,未按规定的政策口径计算,随意申报资产总额及从业人数,甚至明知属于国家限制和禁止行业仍继续享受优惠。还有些企业填报申报表不细心,应以万元为单位的资产总额错误以为单位填写,减免税收优惠明细不填或填错等问题频多,大大降低了申报数据的正确率,增加了税务人员报表审核的工作量。

(四)政策执行环境尚需优化

政策执行环境是影响小微企业税收优惠政策执行的外部因素的总和,构建良好的执行环境,对于推动政策执行朝着更加高效有利方向发展有着十分重要的意义。

1.后续管理不到位

微企业户数众多,零星分散,交易活动频繁,当企业实际经营情况发生变化而可以符合优惠认定标准或不再适用优惠条件时,由于后台系统缺乏有效的政策执行监控,税务部门很难快速准确进行甄别。又比如小微企业优惠享受限制性条件依托于纳税人自主填报,其真实性在系统中无从对比,税务机关靠人工对多项条件要逐一核实存在较大困难,尤其在判定企业是否为国家限制和禁止行业上,专业性知识不够,这些都为后续管理带来不便。

2.信息共享不全面

微企业所得税优惠政策落实工作涉及面广,需要各级税务部门持续加大小微企业税收优惠统计分析力度,及时发现政策落实过程中存在的问题,提出合理化意见建议。但当前不论是税务内部还是外单位,信息化应用水平均不高,尚未实现数据实时交换,如小微企业的贷款数据、技术创新数据等没有形成有效的信息共享,统计分析数据获取困难,无法完成对小微企业进行全方位数据分析。

3.宣传效果不显著

各级税务在开展税收宣传时,通常只是将上级颁布的优惠政策文件照搬转发,没有形成贴近本地纳税人群体特征和办税需求的税收宣传方案;未充分站在纳税人角度考虑问题,宣传内容不够普适、易懂、全面;同时没有形成一套常态化、长效化的宣传机制仅仅满足于税收宣传活动的程序到位,缺少跟踪问效的观念意识也缺乏必要、有效的宣传效果检验手段和方式途径,无法掌握宣传是否达到预期效果。

六、进一步提高小微企业所得税优惠政策执行效果的对策建议

微企业优惠政策的不断扩、升级无不体现了国家支持小微企业发展的信心和决心,税务部门如何打通政策落实的最后一公里,让扶持政策最终变成真金白银是一项长期工作。

(一)夯实税收法律基础,完善优惠政策体系

1.统一微企业标准

《中小企业划型标准规定》按不同行业对小微企业采用不同的界定标准,紧密结合行业特点在实际工作中更有说服性和适用性,建议将小微企业税收优惠政策里的判定标准与统一起来,根据企业的规模大小和行业特点制定适配的优惠力度和扶持方式,有助于提升政策享受主体的精准性,也利于同行业纳税人对政策的理解和应用

2.提高政策可操作性

为了让更多的企业享受到小微企业所得税优惠,可以适当对小微企业限定条件进行简化,制定更加简洁明了、易于操作的判断标准,比如将企业认定条件由原来四项改为两项,去除从业人数和资产总额的限制,从事国家非限制和禁止行业的企业只要应纳税所得额不超过规定的限额,均可以享受小微企业所得税优惠政策,进一步扩大优惠政策享受范围。

3.健全政策法律体系

通过立法提高微企业税收优惠政策的效力层级和稳定性,提升市场主体的信心。增加关键节点的针对性政策,根据企业不同发展时期特点推出个性化政策帮扶,比如在小企业起步阶段,直接减免税款以帮助站稳脚跟。同时地方政府可以因地制宜出台区域性行政法规,进一步提高实际操作性和行业指导性充分发挥税收杠杆对宏观经济的调控作用。

(二)强化税务执行能力,优化税收征管方式

1.提升队伍综合素质

一是在创新干部教育培训模式,围绕税收征管改革后对干部能力素质的新要求,有针对性地开展综合素质、专业基础和岗位能力的教育培训工作;二是探索建立和完善学习工作化办法,加大业务培训,以考促学,提高干部职工法治思维和业务能力;三是在实际工作中秉承新老结合、中青互补的原则为年轻公务员配备人生和业务双导师开展青年干部交流轮岗和选拔任用工作,实现以老带新传帮带。

2.加强政策跟踪问效

将小微企业税收优惠政策的落实情况融入日常税收管征,让每一个责任部门在关键节点都能有具体的工作要求和任务,及时反馈跟进;建立健全问需服务快速响应机制,利用线上线下开展分级分类培训,满足小微企业的差异化、个性化需求筛选出符合政策享受条件的企业,根据企业类型进行台账化管理,增加政策执行风险预警指标,动态跟踪企业情况,实施疑点提醒和风险应对

3.优化纳税服务质效

优化征管资源配置,从行业管理、征管范围及人力资源三个方面对各税务分局和办税服务厅进行优化调整,平衡各税源分局的管征户数和人员配比,实现人、岗、事、责相统一;对工作中犯错且屡教屡犯的职工干部,及时向纪检组反映,进行约谈和追责;坚持执法信息公开透明、执法过程追本溯源、执法决定合法有效的原则,防范人为因素造成的执法风险加强推行说服教育、提示提醒等非强制执法手段,让执法更有温度,增强税企互信、和谐征纳关系

(三)加强企业办税能力,提升纳税人遵从度

1.增强税能力

利用线上线下,分行业、分类别对小微企业和涉税中介机构进行集中培训辅导;借助微信、微博、远程视频、走访、约谈等方式对个案纳税人开展点对点面对面跟踪培训辅导,重点关注会计核算不规范、申报表填写有疑点的企业;创建纳税人学习积分模式,通过学习政策视频、完成模拟申报测试、展开税收知识问答等获取积分届时可兑换提升纳税信用等级或者消除不良纳税记录,促进纳税人提升办税能力

2.降低办税成本

简化纳税流程扩大即时办结事项范围,减少纳税人报送资料,缩减企业办事时长,降低小微企业办税的经济成本和时间成本;持续推进税务智慧云厅、微厅建设,24小时自助办税厅延伸至重要乡镇街道,畅通纳税人办税全链条;对因错误操作应享未享政策的小微企业,采用无资料容缺的办理方法,及时为企业落实退税业务;加强涉税中介服务机构管理,促进社会协同,通过政府购买服务或借助行业协会为小微企业提供更多的公益性财务会计服务

3.强化纳税意识

加强普法宣传、以案释法,结合已公示社会的小微企业税收违法案例,让企业了解法律的边界,避免企业因不了解政策而出现违法行为日常管征工作中加大排查力度,定期开展全面深入的税务检查,依托大数据手段,以法治手段增加逃税成本;持续开展微企业税收风险提示和纳税信用评价宣传通过现场讲解纳税信用等级评价流程、日常经营中容易影响信用等级的风险点和作为A级纳税人可以享受的纳税便利帮助企业降低税收风险形成风险防控意识。

(四)优化政策执行环境,提高纳税人满意度

1.拓宽宣传方式

整理各项法律、法规和规范性文件中涉及小微的税收优惠政策,编写属于小微企业的税收优惠一本通增加贴近实操的政策解读、操作指南等推送内容,融入流行的网络用语通过情景式、问答式的场景介绍税收知识,让政策宣讲更有形象感、立体感;依托微电子税务局、征纳交流微信群以及短信平台,实现最新税费、惠民惠企政策快速直通;结合学税定制服务模式,每月在税企交流群开展点单式纳税人培训需求调查,建立培训课题征集机制,针对性开发课程、编写教案、分类授课,实现政策红利送达。

2.实现信息互通

加强外部门涉税数据采集的制度体系建设,通过明确各部门信息共享的职责分工、权利及义务,推动涉税数据采集工作高效运转;依托信息技术构建数据共享平台,规范采集程序,保证数据的可用性和安全性;建立电子交换机制,推行一窗受理、集成服务模式,强化部门间对接协同,用电子邮件代替企业多头跑;借助信息互通打造政策执行情况可视化界面,实现分单位、划行业、按税种动态监控小微企业申报税收优惠情况,运用大数据分析查找政策执行偏差和税收管理漏洞。

3.提升办税体验

在办税服务设置小微企业税务服务专栏,组织召开纳税人座谈会,设立咨询热线小微企业专线,建立纳税人涉税问题处理中心,及时响应纳税人个性化办税诉求;持续推进税务智慧云厅建设,争取与工业园区管委会、大型企业和乡镇政府合作建成若干个区域性税务智慧微厅,打造全县范围内半小时智慧办税快捷通道;升级电子税务局系统,实时监管小微企业的资产规模与从业人数,确保符合条件的小微企业应享尽享,中途调整不符合减税标准的企业应收尽收;探索远程咨询和办税辅导新模式,建立和完善优惠政策企业和重点企业台账,推动纳税服务从普遍服务向精细服务转变,从无差别服务向差异化服务,从被动向主动服务转变。

 

 

(作者单位:国家税务总局上杭县税务局

 

 

【参考文献】(略)

 

 

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