吴白威

 

十三届全国人大三次会议报告上提出实施扩大内需战略，推动经济发展方式加快转变，其中在推动消费回升中特别点到提升改造步行街。泉州市鲤城区中山路作为泉州最早的传统商业街区，也曾入选中国十大历史文化名街，应该如何以改造为契机，抓住消费升级的机遇，提升业态，吸引消费。税务部门运用税收大数据，分析中山路商圈税源现状，从培植老城区税源的角度开展了调研并提出建议。

一、中山路及周边商圈现状

2019年，经营地址位于中山路及周边（南俊路、打锡街、东街）的纳税人共1362户，税收入库1879万元，其中单位纳税人583户入库1705万元、个体工商户779户入库174万元。受新冠疫情和部分路段封闭改造影响，2020年入库1216万元，数据不具代表性，因此本文选取2019年数据进行后续分析。

（一）从纳税人行业分布情况分析

行业零散、业态特点不突出的情况较为明显（详见表一）。纳税人数量最多的行业为服装零售业，共193户，也是唯一经营主体数量过百的行业，数量排名前十的行业合计536户纳税人，也只占到所有经营主体的39%。进一步看，其中服装、摩托车和零配件、鞋帽、食品零售这些传统零售居多，户均税收贡献低，更有4个行业全年户均税收不足千元。

表一：纳税人数量排名前十的行业分布和税收贡献

行业	数量	2019年税收户均税收（元）
服装零售	193	6488.87
其他未列明零售业	55	484.35
其他专业咨询与调查	46	12266.82
正餐服务	40	6066.75
摩托车及零配件零售	39	43.68
服装批发	35	24395.55
其他未列明批发业	35	547.74
鞋帽零售	33	682.13
其他食品零售	32	1388.06
西药零售	28	60121.76

（二）从纳税人经营规模分析

中山路及周边商圈基本以沿街店面形式经营，大多是小规模纳税人，按季30万元（按年120万元）收入以下的，增值税及附加税费免征，个人所得税（企业所得税）几乎为零，消费税仅个别金银首饰零售需要缴纳。1362户纳税人里，税收入库为0的有931户，占比68.4%；入库1000元以下的有1076户，占比79%。此外，经营房产大部分产权属于个人，开票索票的比例低。

（三）从行业的税收贡献分析

从行业税收贡献分析，大户带动效应明显，依靠业态聚集形成的经营效应很少。

从行业税收总入库排名看（详见表二），规模企业的拉动效应比较明显，有大户所在的行业总税收居高。大型饭店是最好的，但数量及其有限。主要靠该区域2户（福建省泉州金星大酒店有限公司226万元、泉州市鲤城大酒店196万元）带动，也占该商区总体税收的22.5%。西药零售、建安类、百货零售税收贡献相对较好。而服装批发零售依靠数量优势挤入前十，户均来看，服装零售户均税收0.65万元，服装批发户均2.44万元。

表二： 税收总入库排名前十行业

行业	数量	2019年入库税收（元）
旅游饭店	3	4226188.16
西药零售	28	1683409.51
服装零售	193	1252352.03
百货零售	19	899139.47
房地产租赁经营	8	887837.58
服装批发	35	853844.36
其他会议、会展及相关服务	14	796378.61
超级市场零售	2	783810.67
其他建筑安装	1	765087.2
信息技术咨询服务	2	571886.69

从户均税收贡献的行业分析，规模企业的拉动效应依旧比较明显。为了更为准确地反映情况，我们剔除了仅有少量纳税人的行业，取10户以上行业进行户均分析（详见表三），如 “厦门金拱门食品有限公司泉州中山餐厅”入库49万元，占快餐服务行业15户55万元的89.09%。“福州美特斯邦威服饰有限公司泉州中山路分店”入库99万元，占服装零售行业193户125万元的79.2%。“福建骏雅商贸有限公司”入库80万元，占服装批发行业35户85万元的94.1%。

表三：纳税人数量10以上且平均每户税收入库排名前十

行业	数量	2019年税收户均税收（元）
西药零售	28	60121.76
其他会议、会展及相关服务	14	56884.18
百货零售	19	47323.13
快餐服务	15	36650.34
服装批发	35	24395.55
其他未列明商务服务业	12	23889.59
社会经济咨询	16	18707.23
其他专业咨询与调查	46	12266.82
其他居民服务业	14	9888.14
酒、饮料及茶叶零售	10	9199.14

 

二、中山路及周边商圈业态和税源培植建议

（一）减税降费背景下的税源建设方向

近年来，为企业减负和促进经济发展的税收政策力度较大，预计减税降费政策还将延续较长时间，在此背景和"六稳"、"六保"的目标要求下，个体工商户和小型微利企业受益最大，但从另一个角度而言，其税收贡献度就相对降低了。我们以第三产业为例进行了税收贡献度的测算（详见表四），企业按行业应税所得率10%，个体户按1.2%个人所得税核定征收率，在假定进项税额为零的情况下，不同经营规模纳税主体的税收贡献度表现出了较大的差异。

表四： 不同经营规模纳税主体税收贡献度概算

企业
年收入（万元）	增值税	企业所得税	城建税	教育费附加	地方教育附加	税收贡献度
0-180	0.00%	0.50%	0.00%	0.00%	0.00%	0.50%
180-500	3.00%	0.50%	0.11%	0.05%	0.03%	3.68%
500-1000	6.00%	0.50%	0.42%	0.18%	0.12%	7.22%
1000-3000	6.00%	1.00%	0.42%	0.18%	0.12%	7.72%
3000-	6.00%	2.50%	0.42%	0.18%	0.12%	9.22%
个体工商户
年收入（万元）	增值税	个人所得税	城建税	教育费附加	地方教育附加	税收贡献度
0-180	0.00%	0.00%	0.00%	0.00%	0.00%	0.00%
180-500	3.00%	1.20%	0.11%	0.05%	0.03%	4.38%
500-1000	6.00%	1.20%	0.42%	0.18%	0.12%	7.92%
1000-3000	6.00%	1.20%	0.42%	0.18%	0.12%	7.92%
3000-	6.00%	1.20%	0.42%	0.18%	0.12%	7.92%

从上表可以看出，减税降费背景下年收入180万元的个体户无需缴纳税款，年收入500万元以下的增值税小规模纳税人税收贡献也明显较低（受疫情影响，国家将小规模纳税人增值税征收率从3%降低至了1%,其贡献度较上表还需要下调2个百分点）。因此，从税收贡献度的角度，应优先考虑引进能够实现规模收入的业态或者能够采用集中经营核算模式的业态，例如连锁经营的品牌餐饮、奢侈品商店或者具备对整个街区集中规划集中经营的文旅产业经营者。同时，建议成立房屋中介公司或者运营统一承租招租，既有利于统一业态，也便于不动产租赁行为的税费征收。

（二）疫情防控背景下的消费拉动

为应对疫情的影响，各地纷纷出台消费刺激举措，如消费券的投放。福州市率先全省启动“惠聚榕城消费季活动”，2020年4月23日福州市首轮8000万元消费券投放，累计核销301万张，累计参与活动商户17万家，直接拉动消费金额近4亿元，应该来说，消费拉动的效应还是明显的。从拉动金额排名前4位来看，依次是快消零售、餐饮、其他行业、品牌商(鞋服美妆)，这也是商业街区的主要业态模式。因此，政府、运营商、商家可以合作，推出针对街区的消费券及其他营销活动，既可以消费拉动也可以起到一定广告效应。

（三）适当布局税收贡献度高的行业

我国现有的税制规定，在对货物普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品再征收一道消费税，其目的是为了调节产品结构，引导消费方向。因此，消费税应税范围内的经营项目，其税收贡献度自然较高。结合商业街区业态，可适当引进烟，酒，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表等行业经营者。同时，结合消费者索取发票的习惯，消费者购买贵重首饰及高档手表时相对烟酒更具索取发票习惯。此外，鲤城曾经聚集多一些古玩市场，如后城旅游文化街、原锦绣庄古玩城、新门街区部分商铺等，但整体档次比较低、鱼目混杂、自发交易隐蔽。据统计，我国文物艺术品收藏爱好者和投资者达7000万人，年交易额超200亿元，还在以每年10-20％的速度递增。可以充分发挥鲤城的地缘优势和资源优势，打造成古玩文化交流和交易的场所，通过引进文物鉴定的专业机构和有影响力的拍卖机构，以“发票+专业认证”形式，规范和护航合法交易。

（四）打造鲜明的品牌文化与消费式体验

每个城市的文化都有其个性特点，可以是历史悠久的传统文化，也可以是具有创新性的现代文化。鲤城作为闽南文化集中地，可借鉴如“音乐之都”维也纳、“冰城”哈尔滨等，结合本城市的文化特点，提炼属于自己的定位和口号。在此基础上，发挥品牌文化和文化产品的带动作用，文化和文化产品的意义不仅在于获奖，还要走进文化市场，引导文化消费，发挥文化产品的消费功能，打造 “闽南文化”特色文化产业，能让游客停得下脚步，体验得到文化，带得走产品，才能够促进消费。如茶叶和闽南传统文化南音、梨园、提线木偶、花灯等非遗体验融合。在此基础上也可以进一步考虑包括陶瓷、藤艺在内的艺术品市场、文化交易、画廊的培育和消费引导。此外，在线上交易不断渗透到生活各个领域的今天，发展体验式消费才可能吸引到客流，从而实现线上线下联动的良性循环。

（五）古城经济与夜间经济的融合发展

夜间经济也是最近被广泛提及的热词之一，其最直接的税收效应在于夜间是经营时间的有效延伸。夜间经济的完善和发展，不仅将让更多海内外游客、客商“住下来”，也会让本地人享受到更高品质的生活。高德地图曾发布《出行夜生活分析报告》，基于对2019年7月—9月的数据分析，高德首次提出“城市夜生活活跃度”评价指标，基于交通大数据，从出行角度对城市夜经济运行状况进行综合评价。在五大“榜单”上，泉州夜间经济活跃度、深夜自驾出行活跃度、夜生活活跃度均上榜全国城市TOP10，充分彰显了夜间经济的潜力。可科学规划，在不影响居民生活的区域，打造相对集中的夜间经济活动区域，同步发展旅游业，提高人流量，促进消费繁荣。

 

 

（作者单位：国家税务总局泉州市鲤城区税务局）