肖锦生  陈婕  刘庆茂

 

【内容摘要】财税政策作为政府招商引资的有力抓手，在招商引资过程中发挥重要作用，但是财税政策的供需匹配时而错位，需提高财税政策的供需匹配度。

论文分析了福建省招商引资的现状，通过龙岩市200余家创新创业企业调查问卷发现，招商引资创新创业项目财税政策供需匹配度总体较高，但是政策供给小于企业现实需求，政策供给相对不足。因此，要充分发挥财税政策对招商引资创新创业项目的激励作用，提高技术引进与知识扩散要素、研究开发要素、人才要素。服务环境要素等政策的供需匹配度。同时，提高政策供需匹配度，还应完善企业技术创新财税优惠政策引导体系、激励体系，注重政策宣传与多部门的优惠政策共振。

【关键词】招商引资  财税优惠政策  供需匹配度  创新创业

 

一、引言（略）

二、文献综述（略）

三、福建省招商引资现状分析

福建省地处中国东南沿海，北接浙江、西邻江西，西南与广东相连，与台湾隔海相望，毗邻东海、南海，连接长江三角洲和珠江三角洲，是重要的贸易基地和对外开放世界交往门户。福建各级政府也极其注重招商引资工作， 2017-2019年，全省共对接签约民企产业合同项目4158项，计划总投资1.95万亿元。其中，制造业项目3153项，总投资1.27万亿元，对接项目已开工3202项，开工率77%。除了本土兴业银行等总部经济企业外，引进京东、苏宁、正威国际、士兰微电子、东方集团、农夫山泉、东旭光电、顺丰、字节跳动、唯品会、猪八戒、大东海冶金等知名企业到福建投资发展兴业。

在招商引资项目对接上，福建省组织围绕主导产业、龙头企业、战略性新兴产业等产业链补链强链，聚焦5G、物联网、人工智能、大数据、创新平台等新业态和“新基建”产业链，着眼产业发展趋势，高起点、高水平谋划一批大项目、好项目，建立多层次、宽领域的项目储备库。其次，瞄准头部企业及其上下游配套企业，及时捕捉企业产能转移或产业外迁的机会，强化重点发展的产业链条，“三级”联动招商、“一把手”招商、“以商引商”并进，大力实施闽商“回归工程”，在更大范围寻求投资伙伴；充分发挥各市县区、工业园区的主体作用，大力推进“网上招商”“云平台招商”，依托门户网站、微信公众号等网络平台开展招商推介，运用大数据精准推送项目，邀请客商同步在线洽谈，线上答疑解惑，视频互动交流，推动网上“大招商、招大商”活动，挖掘项目投资、达成意向和签约成熟项目。此外，推行“互联网+民企项目对接”，完善招商需求信息直通和交互、问题协调解决、项目跟踪服务、督促落实等功能，加强项目要素协调保障、突破制约项目引进、落地的“瓶颈”；用好省民企对接项目信息管理系统，强化省市县（区）协同，加大项目协调推进力度，对意向项目逐个跟踪，争取尽快签约落地；对已签约的重大项目开展“一对一”跟踪服务，推进尽快开工建设；对在建项目加快建设。

具体到省内各市分解目标任务，实施年度行动计划，加强项目跟踪服务。东南沿海各市扎实推进，市县区领导会同省工信厅等部门“点对点”“走出去”“请进来”洽谈突破，宁德市各级部门多次带队赴深圳正威国际集团（世界500强第111位，中国民企500强第3位）洽谈对接，经过近2年的跟踪，促成投资100亿元东南沿海区域总部及铜基材料生产基地项目落地宁德。此外，充分发挥商协会、省政府驻外办、异地商会作用，利用国家级行业商协会年会、第二届数字中国建设峰会等重大活动开展项目对接。2019年相关市县区会同省工信厅、省工商联组织5个小分队赴广东、上海、江苏等9个省市开展招商推介，对接项目48项，总投资390多亿元。各地市总结学习福州市重点企业、重大项目问题“直通报送”、厦门市公司化招商、泉州市驻外招商、宁德市龙头招商等经验，重点推进民企500强和行业龙头企业及战略性新兴产业、产业链延伸及“补短板”项目对接。疫情期间积极探索推广不见面招商，采取客商同步在线、视频互动交流、在线答疑解惑的方式，策划开展在线洽谈和网络招商，取得较好效果，福州市3月3日至13日，10个区县通过“云签约”“云招商”，累计引资超过2000亿元。在疫情期间，深入开展“惠企政策进百园入万企”活动，抓好民营企业25条、中小企业10条等政策措施落实。

值得一提的是，日前省发改委正式行文，发布2020年省级重点招商项目，龙岩市共33个重点招商项目入选，总投资575亿元，入选项目数位居全省第三。今年龙岩市入选的省级重点招商项目涉及全省三大主导产业、战略性新兴产业、传统特色产业、现代服务业、基础设施等五大领域，其中生产项目占75.8%。龙岩市工业龙岩企业数量不断突破，通过强化规划引导，高附加值发展，提高企业发展效益；通过加快项目建设，优化资源配置，壮大企业发展规模；通过推动创新发展，品牌建设，提升企业发展竞争力；通过优化发展环境，完善要素保障，增强企业发展动力。目前，围绕做大做强机械、金铜、稀土等工业产业，培育发展花卉苗木、设施蔬果等现代农业和金融、商贸等现代服务业，加快推进结构调整、技术创新、两化融合、市场开拓等，培育壮大一批规模大、效益好、带动力强的龙头企业，促进产业延伸、集聚，提升产业实力和竞争力。另外，建立主要以龙头企业为主导的创新项目承担机制和“产学研”协同创新机制，鼓励企业与科研机构共建研发平台，对通过市级、省级、国家级认定的企业技术中心给予奖励。加快推进龙头企业商业模式创新、管理创新和组织创新，目前龙岩市已基本培育形成机械、有色金属2个千亿级产业集群，10个主营业务收入超100亿元企业，30个主营业务收入超 50 亿元企业，100 个主营业务收入超10亿元企业，特别是现代服务今日头条客户服务中心等落户，给招商引资的创新项目提供了新的思路，福建省内招商代表企业如下表所示。

 

 

表1 代表地市招商引资创新创业落地项目

地市	招商代表企业	落地代表项目
福州	金风科技等上市公司巨头落户福建三峡海上风电国际产业园	海洋经济生产总值突破2600亿元，海上风电产业链总产值已超过50亿元
泉州	联东U谷·科技创新谷项目落户台商投资区	总投资30亿元，以高端装备、电子信息为主导产业，投产后预计产值将超40亿元
宁德	深圳正威国际集团（世界500强第111位，中国民企500强第3位）	100亿元东南沿海区域总部及铜基材料生产基地项目
龙岩	今日头条龙岩内容质量中心和中石化有色金属产业集群	100亿元机械、金铜、稀土等工业产业项目

四、招商引资政策供需匹配理论与模型构建

政府在招商引资过程中，为了提升招商吸引力，常常提供相应的财税优惠政策，但是政府提供的招商引资政策是否完全匹配企业的实际需求，是本文研究的问题。本文借鉴徐德英、韩伯棠、王进富等学者的研究方法，构建供需匹配模型。首先对以下变量做出解释：

(一)政策供需匹配度λij，该变量表示在招商引资过程中，企业实际享受的财税政策支持力度与实际需求之间的满足程度，计算公式如下：

,其中

是需求序数的横坐标，是供给序数的纵坐标

那么（，）就是企业招商引资财税政策（需求，供给）的供需坐标，政策供需匹配度的取值范围在

（二）匹配环境 ，用 1、－1标识。当招商引资过程中，企业享受到财税政策的支持力度（供给）大于企业的实际政策需求时，匹配环境变量 记为－1，此时政府要削弱或转移此政策的支持力度；当企业享受到财税政策的支持力度（供给）小于或等于企业的实际政策需求时，匹配环境变量记为1，此时政府要加大此政策的支持力度。

    

（三）政策供需匹配（,），表示企业在招商引资过程中，企业实际经营中享受的政策支持力度与企业实际需求之间的差距，用政策供需匹配度与环境变量的二维向量表示。当企业实际享受到的政策支持与企业需求一致时，，，既政策供需匹配度为（1,1），此时政策供需匹配完美。

 

 

图1  招商引资政策供需图解

如图1所示，对于直线Y=X上的A点，θij =45°， 招商引资政策供给等于需求，即Xij = Yij ， 此时供需匹配度等于1，环境变量也为1，即招商引资政策供给完全能够满足企业需求。对于B点，θij ＜45°，Yij  ＜Xij，此时供需匹配度小于1，环境变量为 1，即招商引资政策供给小于企业需求。但是对于C点，θij ＞45°，Yij  ＞Xij，此时供需匹配度小于1，环境变量为 -1，即招商引资政策供给超过了企业需求，一定程度上造成了资源浪费。

五、招商引资财税政策供需匹配实证分析

（一）招商引资财税政策供需匹配要素构建

在招商引资过程中，创新创业项目是重中之重，全国各地均推出加快创新驱动发展的若干政策举措，鼓励创新创业创造。为便于研究，本文选取创新创业行业作为招商引资研究对象。创新创业招商引资要素涉及到制度、技术、管理、政策、环境等多个方面的因素影响。

基于前期学者的研究，本文借鉴徐德英、韩伯棠等学者的研究成果，拟构建7个一级要素，17个二级要素。运用政策供需匹配模型分析企业对各级政策的供需匹配程度，具体财税政策要素情况如表2所示。

表2   创新创业招商引资财税政策要素

序号	一级财税政策要素	二级财税政策要素
1	技术引进与知识扩散要素	通过科技成果交易平台引入技术奖励
		专利奖励政策
		技术合同减免税政策
2	研究开发要素	研发项目获得财政专项资金支持
		采购国内外研发设备减免税
		建设国家、市级工程中心、技术中心专项资金等
3	生产制造要素	对生产制造给予资金、设备减税等支持
		生产厂房的土地优惠政策
4	新产品市场要素	政府采购
5	人才要素	获得国家、省、市级别的人才奖励
		借助股权激励税收优惠等政策激励人才
		获得技术人员培训费用的扶持和减税
6	运营资金要素	高新技术企业税收优惠
		软件等特定行业的税收优惠
		获得政府引导的风险投资、引导基金等投资
		获得政策支持的银行、企业债、信托等融资
7	服务环境要素	获得园区等租金优惠政策支持

（二）问卷设计与发放

问卷设计包括三个部分，一是被调查招商引资企业基本信息，二是创新创业招商引资政策，三是被调查企业对于招商引资政策的意见反馈。其中招商引资财税政策要素共有7个模块：（1）技术引进与知识扩散要素,共6道题，旨在了解企业对于通过科技成果交易平台引入技术奖励、专利奖励政策、技术合同减免税政策要素的享受与需要情况；（2）研究开发要素，共6道题，旨在了解企业对于研发项目获得财政专项资金支持、采购国内外研发设备减免税、建设国家、市级工程中心、技术中心专项资金政策享受与需要情况；（3）生产制造要素，共4道题，旨在了解企业对生产制造给予资金、设备减税等支持、生产厂房的土地优惠政策享受与需要情况；（4）新产品市场要素，共2道题，旨在了解企业对政府采购政策享受与需要情况；（5）人才要素，共6道题，旨在了解企业对国家、省、市级别的人才奖励、股权激励税收优惠等政策激励人才、技术人员培训费用的扶持和减税政策享受与需要情况；（6）运营资金要素，共8道题，旨在了解企业对高新技术企业税收优惠、软件等特定行业的税收优惠、获得政府引导的风险投资、引导基金等投资、政策支持的银行、企业债、信托等融资政策的享受与需要情况；（7）服务环境要素，共2道题，旨在了解企业对获得园区等租金优惠政策支持的享受与需要情况。问卷均采用李克特五点量表，1 代表获得政策支持或需求力度最小，5代表最大。为确保样本代表更能体现创新创业主体特性，样本主要选择高新技术企业以及中小科技企业为主。本次问卷调查时间为2020年6月，共发放问卷252份，回收252份，回收率100%。从回收的问卷中剔除信息缺失、答案唯一等无效样本，最终得到有效样本237个，样本有效率94%。

（三）实证研究

1.问卷基本信息统计

本次问卷调查填表人主要为被调查企业的分管财务或主要负责人。在被发放问卷的企业中，属于高新技术企业的有135个，属于中小科技企业的有62个，属于其它类型企业的有40个。从企业的性质来看，属于国有企业的有12个，属于外资企业的有13个，属于民营企业的有207个，属于中外合资企业的有5个。从企业的发展阶段来看，属于初创期的有44个，属于成长期的有148个，属于成熟期的有41个，属于衰退期的有4个，具体样本统计基本情况如表3所示。从被调查企业对招商引资财税政策的稳定性评价来看，认为财税政策不稳定的有占比1.6%，认为稳定性一般的占比89个，认为比较稳定的占比51.4%，认为非常稳定的占比9.2%；表明招商引资财税政策总体相对稳定，但是稳定性需要进一步提高。从对招商引资财税优惠政策简便满意程度来看，认为不满意的有4.6%，基本满意55.6%，满意28.2%，非常满意11.3%；表明招商引资财税优惠政策简便程度还不够，要享受招商引资优惠政策程序相对较多。具体招商引资财税政策稳定性与简便性的情况如表4所示。

表3  样本统计基本情况

选项分布	A	B	C	D
创新创业招商引资样本企业（237个）	国有企业（12）	外资企业（13）	民营企业（207）	中外合资（5）
	初创期（44）	成长期（148）	成熟期（41）	衰退期（4）
	高新企业（135）	中小科技企业（62）	其它（40）

数据来源：根据问卷整理而得

表4 招商引资财税政策稳定性与简便性的情况

选项分布	A	B	C	D
创新创业招商引资样本企业（237个）	不稳定（1.6%）	一般（37.5%）	比较稳定（51.4%）	非常稳定（9.2%）
	不简便（4.6%）	一般（55.6%）	比较简便（28.2%）	非常简便（11.3%）

数据来源：根据问卷整理而得

同时，通过调查问卷发现，不少企业反映招商引资政策与企业项目的匹配程度不够高，例如企业项目往往期限较长，企业与客户签约五年。但是与政府招商引资签约很多时候为一年一签，从而影响了政策的稳定性。同时受疫情影响，企业盈利能力下降，税源减少，税费返还也减少，从而影响企业对盈利能力的预估以及现金流也随之减少。

2.招商引资财税政策供需匹配度研究

与前文创新创业招商引资财税政策要素相对应，问卷主体部分从7个一级指标及17个二级指标出发，设置了与之匹配的34个问题，根据企业对财税政策的享受与需要程度不同，赋予每个选项不同的分值。例如以问卷模块中，“招商引资中，贵单位是否享受税收返还政策”这一题目为例，该题相应选项分别为完全未享受、基本未享受、一般、基本享受及完全享受，那么其每一选项对应的得分就是1，2，3，4，5。将相应的分值带入供需匹配度计算公式，得出每个样本所对应要素的供需匹配度。假设7个一级要素对应代码依次为Y1、Y2、Y3、、、Y7，17个二级要素对应代码依次为Y1-1、Y1-2、Y1-3、、、Y7-1等。

（1）财税政策一级要素供需匹配度分析

采用上述方法计算后，调查样本一级政策要素对应的供需匹配度如表5 所示。

表5  创新创业招商引资财税政策一级要素供需匹配度

	技术引进与知识扩散要素	研究开发要素	生产制造要素	新产品市场要素	人才要素	运营资金要素	服务环境要素
高新技术企业	(0.960,1)	(0.962,1)	(0.962,1)	(0.948,1)	(0.955,1)	(0.965,1)	(0.960,1)
中小科技企业	(0.947,1)	(0.943,1)	(0.944,1)	(0.941,1)	(0.930,1)	(0.938,1)	(0.927,1)
其他企业	(0.946,1)	(0.947,1)	(0.958,1)	(0.952,1)	(0.950,1)	(0.959,1)	(0.926,1)

数据来源：根据问卷整理计算而得

从表5可以看出，创新创业招商引资财税政策一级要素供需匹配度总体较高，无论高新技术企业、中小科技企业还是其他创新创业企业供需匹配度均达到0.92以上。但是对于不同的创新创业企业，呈现的特点也不尽相同。

第一，对于高新技术企业而言，在招商引资财税政策中，运营资金要素供需匹配度最高，达到0.965，研究开发要素、生产制造要素、技术引进与知识扩散要素、服务环境要素、新产品市场要素供需匹配度依次降低，主要原因首先是为鼓励创新创业，国家为高新技术企业提供了大量的税收优惠政策，例如高新技术企业所得税税率为15%，比正常企业所得税税率25%降低了10%；其次软件高新技术企业还可以享受特定行业的税收优惠，很大程度上为企业减少了税费成本负担，提高了企业运营资金流动性。更重要的是，地方政府为增加招商引资的吸引力，提供政府引导的风险投资、引导基金等投资以及政策支持的银行、企业债、信托等融资。上述措施均为企业降低了成本，提高了运营资金效率，因此运营资金供需匹配度最高。同时，高新技术企业财税政策一级要素的环境变量均为1，说明虽然高新企业的招商引资财税政策供需匹配度较高，但是供给仍然小于需要，政府的财税政策支持不能满足企业自身对于政策的需求。

第二，对于中小科技企业而言，在招商引资财税政策要素中，技术引进与知识扩散要素供需匹配度最高达到0.947，生产制造要素匹配度为0.944，研究开发要素匹配度为0.943，新产品市场要素匹配度为0.941，人才要素匹配度为0.930，服务环境要素匹配度为0.927。技术引进与知识扩散要素供需匹配度最高可能原因是中小科技企业更多处于初创期和成长期，在技术相对不够成熟时候可以通过科技成果交易平台引入技术，享受政府给予的奖助补贴，同时进一步享受技术合同减免税政策，因此政策匹配度相对较高。而运营资金要素匹配度较低可能原因是中小科技企业无法享受高新技术企业税率优惠，运营资金成本相对较高。与高新技术企业一样的是，中小科技企业财税政策一级要素的环境变量也均为1，说明虽然中小科技企业的招商引资财税政策供需匹配度总体较高，但是供给仍然小于需要，政府的财税政策支持不能满足中小科技企业自身对于政策的需求。

第三，对于创新创业其他企业而言，在招商引资财税政策一级要素中，运营资金要素匹配度与生产制造要素匹配度相当，分别为0.959和0.958，表明对于其他企业政府在生产制造给予资金、设备减税、生产厂房的土地优惠政策给予政府支持较多。生产制造要素匹配度为0.944，研究开发要素匹配度为0.943，新产品市场要素匹配度为0.941，人才要素匹配度为0.930，运营资金要素匹配度为0.938，服务环境要素匹配度为0.927。同样地，其他企业财税政策一级要素的环境变量也均为1，表明对于其他企业，政府给予的财税政策支持不能满足企业自身对于政策的需求。

（2）财税政策二级要素供需匹配度分析

创新创业招商引资财税政策二级要素供需匹配度总体也较高，无论高新技术企业、中小科技企业还是其他创新创业企业供需匹配度均达到0.9以上。但是不同企业，呈现不同特点，具体情况如表6所示。

高新技术企业二级要素供需匹配度普通高于中小科技企业和其它企业。在高新技术企业中，高新技术企业优惠要素供需匹配度最高，达到了0.982，与一级要素分析结果相同。政府采购要素及企业购买国内外研发设备减免税要素匹配度最低，为0.948。表明政府采购要素及企业购买国内外研发设备减免税要素政策供给相对不足。

对于中小科技企业财税政策二级要素供需匹配度中，专利奖励政策供需匹配度最高，达到了0.961；因中小科技企业无法享受高新技术企业相关优惠，因此高新技术企业优惠要素最低，为0.925；获得技术人员培训费用的扶持和减税要素供需匹配度为0.926，处于相对较低水平。同时，同高新技术企业相比，研发项目获得财政专项资金支持要素、人才奖励要素、政策支持的银行融资要素等供需匹配度也有待提高。

对于其他企业，生产厂房的土地优惠政策供需匹配度最高，达到0.968；技术合同减免税政策匹配度为0.937，政策供给相对不足。其他企业的二级要素供需匹配度普遍高新中小科技企业，但是低于高新技术企业。

表6  创新创业招商引资财税政策二级要素供需匹配度

政策二级要素	高新技术企业	中小科技企业	其他企业
Y1-1	(0.954,1)	(0.946,1)	(0.951,1)
Y1-2	(0.974,1)	(0.961,1)	(0.951,1)
Y1-3	(0.953,1)	(0.933,1)	(0.937,1)
Y2-1	(0.976,1)	(0.952,1)	(0.942,1)
Y2-2	(0.948,1)	(0.941,1)	(0.951,1)
Y2-3	(0.962,1)	(0.935,1)	(0.949,1)
Y3-1	(0.960,1)	(0.940,1)	(0.948,1)
Y3-2	(0.964,1)	(0.947,1)	(0.968,1)
Y4-1	(0.948,1)	(0.941,1)	(0.952,1)
Y5-1	(0.953,1)	(0.932,1)	(0.945,1)
Y5-2	(0.961,1)	(0.931,1)	(0.954,1)
Y5-3	(0.950,1)	(0.926,1)	(0.952,1)
Y6-1	(0.982,1)	(0.925,1)	(0.958,1)
Y6-2	(0.964,1)	(0.950,1)	(0.955,1)
Y6-3	(0.950,1)	(0.933,1)	(0.960,1)
Y6-4	(0.965,1)	(0.944,1)	(0.964,1)
Y7-1	(0.960,1)	(0.927,1)	(0.926,1)

数据来源：根据问卷整理计算而得

六、完善招商引资供需匹配的对策建议

根据上述实证研究发现，以创新创业企业为例，招商引资财税政策供需匹配度总体较高，但是政策供给小于企业现实需求，政策供给相对不足。为进一步完善招商引资中财税政策供需匹配情况，本文提出以下几点对策建议：

（一）有效利用财税优惠政策供需匹配模型进行政策匹配信息反馈，立足于顶层设计视角，进行财税优惠政策重点的适当偏移或终止，进一步完善财税优惠政策体系。一方面，各类财税优惠政策的制定均建立在长期、全面调研与分析的基础上，政策实施后的效果反馈更为重要，它是完善政策体系、修正政策重点的重要依据。另一方面，各类财税优惠政策间具有一定相关性，政策颁布多部门、多层次，亟需从顶层设计视角对各政策体系进行调整。财税优惠政策供需匹配模型的构建，成为测度企业获得财税优惠政策支持与实际财税优惠政策需求之间差异程度的有力工具，有助于财税优惠政策制定、实施与监督部门发现匹配异常的财税优惠政策，根据实际情况进行财税优惠政策的完善、重点偏移或终止；对于匹配度较低的财税优惠政策，若供给大于需求，从财税优惠政策的重复性、有效性等方面进行分析；若供给小于需求，则适当考虑财税优惠政策主体范围的偏移或财税优惠政策的进一步完善。对于匹配度较高的财税优惠政策，分析是否可以对财税优惠政策重点或主体范围进行偏移。

（二）完善企业技术创新财税优惠政策引导体系。政府促进技术创新的财税优惠政策的实施效果和作用有限，每一方面财税优惠政策都有相当比例的企业认为该政策对企业创新影响不大，其中重要的原因是对财税优惠政策不了解。税务部门要加强创新政策的宣传力度，可以由税务部门联合科技主管部门举办创新政策宣传周或宣传月活动，通过全面集中有效地宣传，让条目众多的创新类财税优惠政策辐射到每个地区每个企业，让企业了解政策吃透政策准确把握政策。各级税务部门还可以与行业协会或专门研究机构进行合作，定期开办创新政策研讨班，对企业在政策办理过程中遇到的难点和问题给予帮助和释疑。

在政策落实方面，财税优惠政策对中小企业的技术创新具有重要的引导作用，手续繁杂的办理程序无疑会大大增加企业享受该类政策的成本，特别是中小企业的成本负担非常重针对这些问题，税务部门应在加强对于这些鼓励创新的优惠政策宣传的同时，简化各种政策措施的办理程序，实行一站式办理，加快政策措施的实施，缩短办理的时间，真正做到服务于企业。

（三）完善企业技术创新财税政策激励体系。

财政上，建立完善的政府采购政策体系。第一，在完善采购政策体系的过程中，要突出其激励自主创新的目标，以此为中心，建立健全采购的各方面机制。第二，建立完整的自主创新产品评价和认证制度完善的创新产品认证制度，有利于企业技术创新成果的知识产权保护，从而降低企业投资风险，刺激企业进行更多的技术创新活动。第三，建立完善的自主创新产品的政府采购预算管理机制政府应该从预案编制执行监督和检查等方面建立采购的预算管理体制，经过严格的审批程序，在采购项目确定的情况下，优先采购企业的技术创新产品，实现政府政策的引导作用。

税收政策制定上，建立科学的税收优惠法制体系。从现实情况看，现行税收优惠政策存在着多散乱的现象，税收优惠政策行政色彩过浓，法律层次较低，政策的稳定性性和系统性差，部分政策相互冲突，企业对这些政策难以全面掌握，实际操作难度大。为解决这些问题，首先，国家财政和税务部门要通过认真深入细致的调查和研究，结合建设创新型国家的需要，对原来离散互相冲突及空缺的税收政策进行全面梳理，将税收优惠政策系统化和条理化其次，对一些已经相对成熟的贵重条例法规，通过法定程序使之上升到法律层次，提升税收优惠政策的法律效力。

取消不合理的限制性条件。在这些限制性条件下，尤其是中小企业无法申请到税收优惠，这无异于让税收优惠政策带来的效应化为泡影。无论其当时的设计有多好，企业也无法享受到这些经济优惠这些限制性条件主要包括，政策对象的所有制限制、行业限制、增长幅度限制、应税所得限制、科目设置问题等等。为了更好的发挥财税优惠政策对企业技术创新的引导作用，要取消不合理的限制性条件，使得企业，尤其是中小企业，能够享受到创新优惠政策带来的福利。

另外，纵观我国现有的高新技术企业进行创新活动的认定及优惠措施主要是从投入角度进行，对产出方面的考虑较少但从绩效角度看，产出更能反映创新的成果今后可适当考虑将投入和产出结合起来，增加反映创新效率的指标对企业技术创新活动进行认定或考核，这样有利于企业更好地利用研发资金，提高使用效率。

（四）注重与多部门的优惠政策共振。在政策制定的过程中，注重与各相关部门的优惠扶持政策呼应，让优惠政策效果最大化呈现在企业实际生产经营中。例如，与金融管理部门达成“银税”联动，助力企业获取最优金融扶持政策；针对疫情等不可抗力因素进行针对性的税收减免政策制定等等。

 

 

作者单位：国家税务总局龙岩市新罗区税务局

国家税务总局龙岩市永定区税务局

国家税务总局龙岩市税务局第一稽查局

 

 

【参考文献】（略）