林毅斌

 

【内容摘要】电子税务局作为我国推行电子税务、互联网＋税务的重要平台，是电子税务平台生态系统的重要组成部分，也是国家治理现代化的重要手段。福建省电子税务局自2018年上线以来已逐步建设成为线上线下融合、前台后台贯通、统一规范高效的系统，但还存在信息技术融合、智能辅导纳税服务、用户数据资源深度加工等方面较为薄弱的问题。电子税务局作为当前政府数字化转型的重要一环，更是实现税收治理现代化，推进国家治理体系和治理能力现代化的重要一环。本文仅基于5G应用场景探索“5G+智慧税务”概念下建设新一代智慧税务系统。

【关键词】5G+智慧税务 电子税务局 智慧税务系统

 

一、当前电子税务局存在的主要问题

2018年以来福建省电子税务局致力于转变传统的面对面办税服务厅前台办税模式，推广以网上办税为主、自助和其他办税为辅、实体办税服务厅为保障的办税模式，效果较为显著。以2020年4月大征期为例，全省税务登记户1677433户，应申报5122917户次（按应申报税种计），已申报4917853户次，其中通过电子税务局网络申报4822261户次，网报率达98.06%。

2020年正值我国基本实现税收现代化奋斗目标的收官之年，在5G应用发展的背景下，电子税务局建设作为实现税收现代化重要手段，目前仍存在一些问题：

（一）电子税务局建设理念需与时俱进

总局对电子税务局的定位是基于互联网、云计算、大数据和人工智能等信息技术基础上，以纳税人为中心，整合线上线下办税资源，实现业务功能全覆盖、业务流程电子化，面向纳税人和社会公众，涵盖所有涉税事务办理的，可以跨空间交流对接的综合性、全方位的互联网办税服务平台。当前福建省电子税务局建设主要中心是建设以纳税人为中心，以涉税服务办理为主要内容的税务客户端，对电子税务局的定义是狭义上的理念。

2019年5G商用后，5G作为新的通用目的技术已逐步应用于交通、工业、能源、公共服务等生产生活各领域，通过进一步打造“5G+AI智能机器人”“5G+VR/AR（虚拟现实/增强现实）”“5G+高清视频”等应用通用能力，进而形成垂直行业应用结合，催生智慧能源、智慧交通、视频娱乐、智慧城市、智慧工业、智慧医疗、智慧金融、智慧教育、智慧农业等，构建5G生态系统进而影响人们生活方方面面。5G应用引发的行业洗牌、产业布局调整等重大社会变革，需要政府适时调整纳税服务、税收征管和风险防控等相关税收相关领域改革。在5G应用背景下广义上的电子税务局，应与金税三期核心征管系统内外网并行，整合增值税发票系统、出口退税系统、税库银系统、ITS系统、车辆购置税管理系统、特色社保费管理系统、房地产交易等外挂子系统，成为真正的“智慧税务系统”。这将是税收领域的一次全方位、深层次、历史性的改革，是对整个税务部门业务流程、组织架构、职能设置、数据治理、信息保障等方面根本性、革命性的重构，意义深远，影响重大。

（二）尚未实现所有涉税业务网上通办

当前版本的电子税务局侧重于为纳税人提供互联网上办税服务，电子税务局实现办理以下业务：税务信息宣传，包括税务局的基本情况介绍，指导纳税人办税的基本流程，公布税务信息，进行税法宣传；税务登记；税务申报；税务查询；征纳关系调整，包括纳税人意见反馈，举报投诉以及其他涉税事务等。疫情期间国家税务总局响应国务院要求，力推“非接触式”办税，按照“尽可能网上办”的原则，共梳理了185个涉税缴费事项可在网上办理。当前福建省电子税务局未实现的功能包括跨区域涉税事项报验、城镇土地使用税和房产税往期税源信息变更和往期申报更正、抵缴欠税、涉税信息查询申请、税费种认定、定期定额户定额调整申请及终止等相关涉税事项。

税务内网业务管理仍主要由金税三期核心征管等各内部税收业务系统提供；现存各类涉税系统纳税人端（例如防伪税控发票系统、社保费子系统等）采取应用集成、数据集成或功能集成等方式统一整合纳入电子税务局，通过数据集成方式实现纳税人信息一次采集多处应用；另外电子税务局还提供内部接口供其他内部或第三方涉税系统调用，开展业务协作和数据交换共享。

简而言之，当前电子税务局仍无法实现税费业务网上办。需要在5G应用推广背景下做出相应的改造，完善税费业务全程网上办，整合发票、自然人电子税务局等系统。

（三）功能开发相对滞后，与信息技术发展速度不匹配

电子税务局运维过程中，经常接到基层反馈电子税务局与金税三期、税控系统、版式文件系统等数据反馈不及时、数据未同步、流程无法顺利对接等问题。与金税三期核心征管系统相配套的电子税务局，在需求提交、模块开发和功能实现上，应当适配5G移动互联技术、物联网技术、云计算技术、混合现实技术、区块链技术、大数据分析等智能技术高速发展，与时俱进，将先进信息技术转化为生产力。

（四）系统人工智能尚未开发，用户数据分析应用程度较低

当前版本的电子税务局侧重于为纳税人提供互联网上办税服务，基于服务的前台模块开发与优化速度在加快，而基于风控的后台管理与执法却相对滞后。征管规范2.0中提到总局将在2022年完成以动态“信用+风险”管理为基础，税收征管方式从依靠事前审批、审核校验向信用评价、监控预警、风险应对的全流程管理转变，税收征管能力不断提升，科学严密、规范统一的税收征管体系建设。

在5G背景下更需要针对搜集到的用户数据进行人工智能和大数据分析技术应用，提高电子税务局智能水准，优化纳税人办税体验的同时对纳税人行为模式的风险分析，提高纳税人纳税遵从度以及开通系统对风险防控点自动告知功能。

（五）与电子税务局相配套的税收生态体系尚未完善

1.加快电子税务局相关税收立法进程

我国当前的税收法制体系包括：税收法律9部，行政法规28部以及规范性文件不计其数。税收法律法规碎片化、抽象化，理解和使用较为困难。电子税务局相关立法长时间缺位,纳税人了解和遵守税法成本高，税收执法人员也面临巨大风险。其次，税收法律法规制定相对滞后，造成税收征管流程的依据不足。以电子税务局为例，传统纸质文书送达方式耗费税务机关大量时间精力，电子税务局已开通电子文书送达功能，但新方式依然缺乏相关法律依据易造成执法风险。

2.税收征管模式滞后，业务流程有待优化

岗位职责不明确会导致税收征管和遵从成本提高、征管效率降低、风险与责任不匹配等问题。前的征管流程电子化并未完全融入信息化思维，从根本上改造征管流程，完全按照传统手工方式设置流程，程序繁琐且未把握住风险产生的根源，把增加审批环节作为控制风险的手段，多数核批环节并不掌握更多信息，只起到传递、转手作用，没有让信息充分增值，风险控制水平依然不高。

3.核心征管与各外挂系统重复开发，难以形成一体化税收信息系统

目前版本电子税务局数据及接口均基于金税三期核心系统开发，由于涉税服务涉及全部税费业务，还需要协调需要与增值税发票系统、出口退税系统、税库银系统、ITS系统、车辆购置税管理系统、特色社保费管理系统、房地产交易等外挂子系统接口共享信息，流程互推。在开发过程中难以协调多系统之间的接口标准及系统补丁政策更新等相关升级容易出现纰漏，产生系统风险。

二、5G应用为智慧税务系统建设提供多方支撑

以“5G+智慧税务”为实现蓝图，以基于大数据的金税三期/四期核心征管系统平台、办税厅智能虚拟机器人、立体综合智能办税厅等“AI＋云税务”应用形态为支撑，利用高速发展中的5G移动互联技术、区块链技术、物联网技术、云计算技术、大数据分析、混合现实技术等智能技术，旨在打造以“纳税人为中心”的智能化办税环境，加快推动人工智能在税收征管、纳税服务、信息共享、风险防控等全流程应用，通过以智能、快速、全面分析系统为手段，进而促进征管模式创新变革，为纳税人和税务干部提供更加适合、精准、便捷、人性化的优质纳税服务的新系统。

“5G+智慧税务”实践已在全国部分城市逐步试点、丹东市税务局搭建起“1+2+N”税收管理新体系，即1个市局综合指挥中心、2个应用5G最新技术的智能办税服务厅、N个智能办税终端搭建的智能办税网。市局综合税收指挥中心以可视化平台为依托，通过地理信息系统（GIS）底图加数据的形式反映出图表信息，直观、形象地展现全地区纳税人全部涉税信息，实现统筹管理，成为税收管理的“核心”。未来指挥中心将利用5G担任全地区的税收综合协调和指挥调研及风险防控，实现远程审批、远程会诊、远程咨2020年5月26日，雄安新区税务局与雄安移动签订战略合作协议，双方将共同研究开发5G技术、区块链、智能网络、大数据运算等在税务服务管理的创新应用，打造雄安新区智能城市建设的示范产品。

（一）利用移动互联技术实现税费业务全程网上办

电子税务局纳税人端目前采用的是“主动网上推送办税信息＋纳税人确认”和“纳税人申请＋预填表＋自动审核”的新型办税模式。在业务办理上，还需要结合5G相关技术进一步拓展相关业务，最终实现“税费业务全程网上办理+智能辅导”。涉税业务办理流程需以互联网理念进一步改造，形成了外部申请与内部审批流程的全贯通，实现税收业务办理电子化、网上一站式办结。作为5G通信技术的核心属性增强型移动宽带、超高可靠低延迟通信，可用于构筑以纳税人为中心的应用场景，通过4K高清电视、虚拟现实VR、增强现实AR、3D视频和云端办税等信息技术，以前所未有的通讯速度和交互能力，颠覆原有社交互动方式。运用5G技术，可以进行远程涉税事项办理、远程业务审批以及虚拟现实办税体验。

（二）整合各系统平台，实现规范统一

电子税务局逻辑上至少包括纳税服务门户（电子办税服务厅）、税务管理平台（电子税务局内部管理平台）、数据共享系统（数据管理中心）等概念子集。

未来需完善电子税务局与相关应用系统数据互通、一体化运行，推进电子税务局内部管理系统应实现内部信息共享，实现“首次录入，重复调用”，以保证税务部门信息和实际信息的一致性，并且对这些信息的共享，根据信息保密程度的不同，制定相应的权限控制机制；实现电子税务局税务端与内部管理端协同运用，把业务部门办理相关涉税事项审批全部纳入内部管理平台，使内部管理平台整合相应的辅助决策支持系统和税收计会系统进行工作，实现办公无纸化、通讯网络化和决策智能化；实现税收信息系统整合优化，确保金税三期核心征管系统和电子税务局与增值税发票系统、出口退税系统、税库银系统、ITS系统、车辆购置税管理系统、特色社保费管理系统、房地产交易等外挂子系统之间的信息交互共享。

（三）以区块链技术为基础，畅通各部门信息共享

5G时代税务部门数据采集渠道更广来源更多，通过掌握纳税人的交易行为、最新动向和潜在需求为纳税人提供更具针对性、更加智能化、个性化的纳税服务。

目前，我国的税收数据主要来源于税务信息系统收集的涉税信息，特定纳税人的申报数据，第三方提供的涉税信息等信息。数据来源来主要为内部采集和外部采集。内部采集的数据主要是指特定纳税人在办理税务登记、纳税申报等业务时提交的税务核算、发票、财务核算等方面数据。外部采集的数据主要涵盖了行使相关管理职权的政府机关及资金往来的金融机构提供的数据，例如工商、财政、国土、海关、公安、银行、保险公司、证券交易所等。随着国际税收合作的进一步深入，各国税收情报交换也成为纳税人在国外地区产生的税收信息数据逐渐成为税收大数据的重要来源。5G应用背景下，尤其是区块链和大数据等技术应用下，税务部门可以更加安全便捷地与市场监管部门、财政局、海关、国土资源、银行以及法院等相关部门进行协作和信息交换共享，更全面地掌握纳税人的涉税交易信息。通过网络记录纳税人的各种经营信息和交易活动，可以监控交易的整个过程，避免因为信息不对称而造成税款流失。

区块链技术具有“免信任”的特性，该特性是指采用基于协商一致的协议和规范的区块链，构建一个免信任的环境，并能让系统中所有的节点都可以自由、安全地记录数据、交换数据、更新数据。政府部门间可以签订互信合约，运用区块链技术，通过节点网络建立起集税务机关、工商、财政、海关、银行、房产、国土、人社、医保、质检、法院、高校等部门于一体的联系网，并借助区块链的共识机制特征，做到各相关部门对纳税人的货物资金流向、信息变更、社保费用、房产信息、土地信息、判决公告等信息及时告知、共享，并实现数据的同步复制，构建立体化、多元化的信息共享平台。

同时，税务机关可以借助区块链技术完成纳税人档案信息的认证工作。在税收大数据收集阶段后我们可以通过各节点间的数据，对纳税人申报录入的信息进行实名认证，保障各部门间的数据资源统一，最大限度地避免信息不准确，数据缺失等现象，形成一个真实、完整的纳税人“用户画像”。通过实名制管理，随时对各节点的指标变化进行分析、归纳、汇总，将纳税人申报信息与各节点间的数据进行比对认证，建立纳税人税收大数据信息档案库。

值得注意的是，区块链技术运用下信息共享后，企业将无法利用虚报数据、篡改信息等手段来偷逃税款，但是电子税务局仍需要进行征管漏洞监控，防范企业利用税收优惠和国际税收协定来筹划规避税收。

（四）加强内部系统信息共享及风险控制，推进数据上云工作

总局任荣发同志要求，各省要加强对电子税务局建设的系统性认识，确保与信息化框架体系相衔接，与安全性相结合。要加强互联网信息技术的应用和管理，努力实现技术上云和业务云化。云计算（Cloud Computing）是一种分布式计算范式，既指通过互联网以服务方式提供的应用程序，也指提供这些服务的数据中心中的硬件和系统软件。它可以访问计算机、网络、存储、开发平台或应用程序等虚拟化资源。

云计算和云存储的优势在于资源不仅多方共享，还可以根据用户需求动态地重新匹配。未来归集信息上云后，可以进一步推进各省系统信息共享。目前总局正开展数据归集项目，基于税务总局大数据云平台，明确归集内容和归集规则，以法人统一社会信用代码和自然人身份证号作为唯一标识，主要归集法人纳税人的基础信息、申报信息、发票信息、风险信息、关联关系信息、税收优惠信息等涉税信息和自然人纳税人的基础信息、收入信息、财产信息、投资信息以及申报纳税信息等涉税信息将全国法人信息，实现法人和自然人信息的一户一档、一人一档管理，达到从宏观管理到微观管理的全面记录，建设全国法人纳税人信息库和全国自然人纳税人信息库。

（五）运用大数据结合+人工智能，全面提升税务系统风险管理能力

1.运用大数据结合人工智能，描绘纳税人画像。

传统的税收征管模式是建立在各种票证和账簿的基础之上的，而电子税务局则是建立在资料电子化、数据化的基础上。国家税务总局提出的“实名办税制+分类分级+信用积分+风险管理”闭环管理，须以全域税收大数据采集为依托。目前总局计划将全国纳税人信息进行归集可打破税务系统内部数据壁垒。在此基础上，运用大数据嵌入人工智能等先进技术，通过为纳税人分类“画像”，实现服务的个性化、精准化和智能化。人工智能将推动实现“税收业务数据化、税收数据业务化”。前者强调的是税收数据的收集、转化和沉淀，后者强调的是数据的分析、运用，进而发挥驱动作用。大数据技术的运用首先需要建立全国法人纳税人信息库和全国自然人纳税人信息库，存储纳税人从登记、申报、非正常到注销全程的涉税记录，建立涵盖各个税种、主要税目和主要行业的实用税收分析预测“云模型”，引进更为先进数据分析和挖掘工具算法，并通过可视化方法形成纳税人真实“画像”。

2.运用大数据和风险分析做出智能化应对和管理决策支持。

通过加强数据采集和分析能力，结合人工智能学习和分析技术，发现数据信息中存在的关联关系和业务规律，提升政策效应分析、税收经济分析的智能化与精准度，提高把握税务发展趋势、识别税收高风险区域及按轻重缓急开展执法行动的能力。加强大数据分析结果运用，提高征管质效。调取相关税收征管数据，运用关联规则、决策树、神经网络等各种数据挖掘方法，开展税源分析、征管质量分析、税收成本分析，对税收集中度、税源区域性分布、户籍情况等征管状况，结合分析纳税申报记录和第三方信息，开发自动化工具，优化选案机制，合理资源配置，利用大数据作出管理、政策、运行和干预决策。透视数据间的关联性，帮助税务人员准确识别纳税人存在的涉税风险问题，从而制定有针对性的管理策略。

3.开发风险控制模型，提高税收遵从度。

通过电子税务局相关涉税数据搜集，批量导入、集中存储、自动关联、分类应用，建立税收不遵从和税务欺诈风险模型，提高发现问题、打击税收违法犯罪的能力，扫描潜在风险点并在电子税务局中推送纳税人提醒信息，提醒纳税人依法纳税，提高纳税人税收遵从度。

（六）依托12366平台建设电子税务局网上办税服务厅咨询专区，拓展电子税务局配套终端，丰富智能办税终端。

目前12366咨询热线已形成电话热线咨询、微信公众号智能AI回复等功能，未来可以利用5G技术结合AI技术，在电子税务局APP和PC端以及网页端嵌入网上办税厅咨询专区。AI给5G应用提供计算能力，5G连接将给AI带来算力、算法和资源上的突破，未来将形成一个连接AI应用大脑及各类终端的超大规模高速网络。利用5G低延时的特点，依托各地已组建的12366热线咨询团队，组建远程专家服务团队，实现远程“面对面”咨询。利用5G传输快、容量大的特点，实时收集、分析纳税人业务办理相关数据，及时响应纳税人需求。

以2020年4月为例，福建省全省12366热线咨询服务总量为245106个，纳税（缴费）人通过电话语音人工智能咨询较为关注问题主要集中在：个税专扣电子模板的下载渠道、个人出租住房需要缴纳哪些税费、电子税务局实名绑定企业的操作、需要进行个税汇算清缴的情形等。12366所积累的问题库，通过分布式的AI计算能力强化学习、连续学习等技术支持下，加上5G的高速网络打造智慧税务“大脑”。

在此基础上，税务部门还需要拓展涉税服务办理终端，全面推行涉税涉费事项网上办、自助办、便捷办，积极拓宽“非接触式”办税缴费覆盖面，利用5G通信技术优化纳税人线上体验，结合智能机器人、5G远程场景式视频辅导促进纳税服务方式由面对面为主向线上为主转变，不仅在PC端（网页版、客户端），还要依托微信公众号、微电子税务局等移动端、自助终端等渠道实现移动办税全覆盖。

三、打造智慧税务系统需要注意的几个问题

未来智慧税务系统建设仍需要紧跟国家税务总局工作重点，应围绕巩固减税降费成果、税制改革、“放管服”改革、完善税务监管体系、优化营商环境等重点政策措施进行开发，注意一下几个问题：

（一）避免建设过程中的功能重叠

智慧税务的标准和规范，需要总局制定，避免很多重复建设。目前电子税务局在总局统一建设规范下，各省自行开发特色功能。在未来建设中，应该考虑一个平台加N个应用模式，标准和规范由总局统一制定。制定贯穿信息采集、存储、查询、应用等全过程的信息管理规范，建立数据标准体系，统一涉税数据的采集标准和口径，保证数据准确采集和规范使用，形成规范统一标准的一户式数据档案。

（二）注重用户数据保护，加强信息风险防控

电子税务局和自然人税收管理系统（ITS）上线后，以亿计数的自然人数据被放到互联网上，涉及数据量大、应用类型多、涉及个人隐私和敏感信息，对纳税人信息保护被提到至关重要的高度。新一代智慧税务系统开发要做好纳税人纳税信用信息保护，按照最小授权原则设定电子税务局信息信用管理人员权限，完善权限审批和系统留痕的相关制度。在5G平台上开发人工智能、使用区块链技术、云计算技术等，必须构建电子签名、数据保护的法律制度，确定纳税人数据隐私权的保护边界，加大对信息系统、信用服务机构数据库的监管力度，全面提升信息技术基础设施投资质效，增强新技术条件下的信息安全，保护纳税人合法权益和个人因素，确保国家信息安全。

（三）顺应5G技术科技发展要求，推动征管体制改革

5G、物联网及AI技术应用的快速发展，对管理资源重新整合、管理模式不断创新和管理手段优化提出越来越高的要求。以基层税务分局为单位的一线服务资源在新技术推进中，可以将资源充实到各类税收管理中。数据的无隙传接和获取为税收扁平化、集约化管理提供了条件。在征管体制改革中，要顺应现代技术发展潮流，注重现代管理理论在实践中运用，比如“流程再造理论”、“扁平化组织”机构的设置等。加快征管体制改革，首先要明确机构内各层级各职能部门的职责边界。其次要推进组织扁平化、执行专业化。推动税收征管事前审核为主向事中事后监管为主、固定管户向分类分级管户、无差别管理向风险管理、经验管理向大数据管理“四个转变”。

（四）加强复合型人才队伍建设

目前电子税务局软件开发主要由方欣公司承担，但基于5G技术的税收征管工作的需求关键部分应该由税务系统内部人员完成，税务人员应当具备安全有效地运用系统中的涉税信息的能力。让业务人员、管理人员真正参与到电子税务局体系建设中去，将业务与管理、制度与流程、标准与效率深度融合到系统建设中。

在智慧税务系统建设中，应从招录环节出发，增加计算机专业、信息管理、软件工程、信息安全等专业人才招录比例，引进具备所需技能的复合型人才，建立有效的人才培养机制和激励机制，加强对数据管理人员信息保密教育，提高税务人员的数据安全管理能力，为5G在税收征管中的普及应用打下牢固基础。另外要加强专业人才库建设和人员培养，重点培养如网络安全、数据分析利用、技术运维等领域的税务人才，建立完善的电子税务人才进阶培养方案，定期开展知识更新，定期开展定级考评，确保电子税务人才素质不断提升。

 

（作者单位：国家税务总局漳州市芗城区税务局）