陆德妹

 

福建建瓯生态环境优越，森林覆盖率79.8%，是国家现代农业示范区、中国竹子之乡。福建省建瓯市目前有67种竹林种类，占据面积134.5万亩，其中毛竹林133.4万亩，毛竹立竹2.4亿株，年生产竹材4256万根，鲜笋产出30.6万吨，毛竹林面积、立竹量、竹材和鲜笋产量均居全国县(市)之首。20世纪90年代，建瓯市以“扛着竹子奔小康”“科技兴竹，以竹富农”为战略目标，发展至今，建瓯市已然持续加大科技创新、金融扶持、产业融合力度，笋竹产业发展“势如破竹”。建瓯市有笋竹加工企业年产值上亿元的企业20余家，其中水煮笋年产销量7万多吨，年出口保鲜毛竹冬笋1万多吨，竹地板(含坯板)年产量1300万平方米，均位居全国第一，已经成为我国最大的水煮笋和竹地板生产加工基地。2018年数据显示:建瓯市竹业总产值131.4亿元，其中竹山产值(一产)19.5亿元，笋竹加工产值(二产)87.8亿元，商贸旅游产值(三产)24.1亿元。全市竹业从业人员约30万人，竹产区竹农人均年销售笋竹收入6725元，占农村居民人均年可支配收入的39%。本文拟从税收角度对建瓯市竹产业发展情况进行分析，研究提出促进建瓯竹产业转型升级的建议。

一、建瓯笋竹产业发展现状

（一）建瓯笋竹产业的特点

1.自然资源优势明显，产业规模不断扩大。建瓯市是全国首批命名的十大“中国竹子之乡”，改革开放40年来，建瓯市也不再局限于卖原竹，而是全力打造集笋竹加工、交易展示、信息交流、竹业科研、休闲旅游为一体的新兴“中国笋竹城”。近年来，建瓯市引进一批“高、大、上”的全国性、国际性的笋竹产业项目，正在将笋竹资源优势转化为经济优势、品牌优势，“竹子之乡”奔向“笋竹之城”。据2018年数据显示，建瓯市竹加工产值由1999年的2.62亿元提升到2017年的123.9亿元，竹业产值占据闽北竹产业产值的40.4%，占全省的20% ，全国县级地方名列第二，产品出口到30多个国家和地区。”

2.市场经营主体多元化，竞争格局初步显现。据统计，建瓯市现有笋竹加工企业369家，其中笋加工企业73家，竹材加工企业296家，年产值上亿元的企业有20余家。笋竹加工产品10大系列1000多种，全市现有从事笋竹产品流通人数1万多人，建成以经销鲜笋、笋干为主的春天笋竹批发市场和海绿农产品交易中心，春天笋竹批发市场建成商铺230个，年交易笋干1万多吨，毛竹冬笋6万吨，春笋5万吨。海绿农产品交易中心现有商铺65个，年交易毛竹冬笋2万吨，笋干3000多吨。建成竹产业展馆和海绿笋竹电子商务平台，与广州晶东贸易有限公司签订农村电子商务战略合作协议，目前已在全市设立服务网点12个，笋竹产品年交易额达24.1亿元。

3.产业化程度加深，品牌优势凸显。20世纪90年代，建瓯市打响以低产竹林改造、丰产高效竹林基地建设、发展笋竹加工流通、做做竹产业打响竹品牌为主题竹产业开发“四大”战役。其中在品牌建设发展过程中，建瓯在南平十个县市率先成立了总额为2.5亿的竹产业发展基金，用政府的产业基金支持竹子龙头企业，让企业发展壮大。同时为打通竹产业全链条的发展，建瓯通过协同资本、南平实业集团和建瓯国有企业三家成立了股权投资基金，总共投资2个亿，用产业基金和股权投资基金来推动产业链发展。目前已经有2家企业被评为“农业产业化国家重点龙头企业”，12家企业被评为“中国竹业龙头企业”，全市有12项笋竹产品获得“福建名牌产品”称号，13项笋竹产品商标获“福建省著名商标”，“建瓯笋干”成功获得国家地理标志集体商标。

（二）建瓯笋竹产业的困境

1.集聚不够。建瓯市笋竹产业企业存在着“小、低、大、散”的现象，即企业规模小，科技含量低，资源消耗大，企业分布散。全市笋竹加工企业基本上各自为战，没有形成企业间的联合，且设备都较为落后，产品品种少，甚至单一以初级加工为主，布局分散，集聚不够，多数竹产品加工都以代加工为主，缺少自主品牌，虽然全市笋竹加工企业不少，上规模的企业也有，但是基本上都是以代加工为主，比如华宇竹木是建瓯市竹木加工企业中的佼佼者，但是该企业主要是圣象地板的代加工厂，华宇集团的自主品牌——爱其家，目前还没有打出知名度。

2.产品单一。建瓯市诸多企业所生产加工的笋竹产品基本相同,基本上都是竹筷、竹帘、竹签、竹拉丝、竹地板条等粗加工的低端产品及半成品这类科技含量低,结构单一产品，全县毛竹的综合利用率也只有60-70%。建瓯市目前加工的竹地板、竹胶板等,科技含量都不高，又缺乏技术创新,再加上全球经济下行的影响和设备老化等原因,不少企业产品销路不畅，市场占有率和产品附加值越来越低，有的连正常生产经营都难以维持，根据数据显示，建瓯市竹材加工企业约296家，正常经营企业约184家，非正常经营和注销的企业约112家，非正常企业占比约38%。同时,现有笋竹加工产品没有树立自己的品牌,比如竹地板以及竹制品，都停留在代加工的阶段，亦或是生产半成品为主，缺乏市场竞争力,缺少高科技、高附加值的主打产品和龙头企业带动。

3.资金短缺。建瓯市笋竹加工企业基本上是2000年以后创办发展起来，主要以小微企业为主，基本上存在流动资金不足问题，尤其是受今年疫情的影响，眼看着产品有市场，有订单，但因资金短缺，无法大力生产，影响企业的发展壮大。根据今年上半年建瓯市税务局对108家辖区帮扶重点企业统计情况看，笋竹加工企业有29家，其中有21家提出了资金短缺问题，资金的短缺让不少企业的扩大生产或提高生产工艺进程受阻，福建驰宇装饰材料有限公司2019年计划采购ps地板生产线（ps115-28+BF1350）2条、spc地板生产线（ps115-28+BF1350）2条等4条生产线设备，计划投资500多万元，原定计划2020年底能够使用，受疫情影响和资金困难影响，目前这一计划可能无法按期使用。

4.人才缺乏。要提升竹业产业水平，关键是人才，虽然每年农业院校毕业的学生不少，但愿意来建瓯发展，或者愿意从事竹业开发研究推广的很少。从笋竹加工企业来看，基本上家庭式企业，经营管理水平不够科学，亟需引入经理人才。

5.毛竹产业组织程度不高。由于林农的观念比较传统,担心大户承包、租赁经营、规模经营会损害自己的经济利益,故而大部分竹林为分户经营,不能做到统一规划和科学经营,导致近山近路的竹林开发过度,出现“远看青山在,近看无用竹”,而不少边远竹林因受交通、资金的制约仍处于自生自灭状态,造成资源的无谓浪费。再就是企业之间,企业与经营户之间相互争资源,达不到资源培育与资源利用的有机统一。近年来，浙江省很多企业到建瓯市采购毛竹半成品（竹片、竹帘等）和毛竹原材料，虽提高了收购价格增加了农民收入，但却造成了建瓯市竹加工企业原料的趋紧以及税源的流失。

（三）建瓯笋竹产业的转型升级

1.项目集中、用地集约，打造产业集聚支撑平台。一是聚焦七大绿色产业，加快一二三产融合发展，持续壮大实体经济，充分利用第二届中国笋竹产业高峰论坛建瓯峰会和国际竹藤中心在建瓯市设立“竹子培育基地”等机会，持续打造竹木、食品两个百亿产业集群。二是注重平台建设，推动集聚发展，继续推进国家农业科技园区、省级高新园区建设，推动“中国笋竹城”提档升级，推动“互联网+笋竹”项目平台的广泛使用，目前已经有51家笋竹企业纳入溯源监管体系，未来要让所有笋竹企业都纳入；加快推进中国笋制品交易中心项目建设，建设高端竹产品集中加工区，集聚全国笋竹龙头企业。三是发展园区经济重集聚。要以笋竹城产业园为龙头，大力发展园区经济，准确定位园区发展方向、主导产业、形成各具特色、产业优势明显的特色园、专业园。

2.做大企业、壮大支柱，打造产业引领支撑平台。一是企业合作。全力扶持重点企业华宇、双羿和明良食品等规模企业，壮大总量、提高质量，鼓励企业以资产为纽带，以品牌产品为龙头，积极对接省实体经济“百千万”行动，鼓励企业走强强联合、企业集团发展道路。二是壮大龙头。借助华宇集团与圣象集团重组并购，做大做强竹地板产业；深入实施“中国制造2025”，支持双羿竹木等企业技改升级，加快大庄竹业高性能重组竹材项目及丸美竹木建成投产，延长产业链条；利用政府实施的小巨人领军企业培育计划，笋竹生产企业要走“专精特新”发展道路，尽全力成为政府小巨人领军企业。

3.大力培育、强力推介，打造名优品牌支撑平台。一是健全品牌建设机制。建立品牌培育、运用、管理、保护机制，充分利用公用品牌“武夷山水”，把建瓯笋竹产品推广出去，同时对于传统品牌，比如明良食品、万木林竹木和华宇集团的“爱其家”等，要积极加以推广。二是扶持企业争创品牌。目前，建瓯的笋竹产品多数是以代生产或是贴牌的方式销往外地，缺少成熟的自主品牌。三是加大品牌推介力度。建瓯市中国笋竹之乡，很多大型的笋竹推广活动也落地在建瓯，比如中国笋竹产业高峰论坛建瓯峰会，充分利用峰会之机，加大对建瓯自主品牌的推介，让建瓯品牌得以走出去。

4.引进技术、推广技术，打造技术创新支撑平台。坚持科技创新是撬动发展第一杠杆理念，通过开展“创新突破年”活动，充分利用“6.18”协同创新竹产业（建瓯）分院、“互联网+笋竹”等平台，得以进一步对笋竹产品科技升级。充分利用政府科技特派员工作机制，积极向科技特派员学习，让科技特派员为笋竹产业创新升级贡献力量。推行人才振兴战略，深入开展“校园人才行”等活动，以高薪、高平台等从各大农校中引进专业人才，尤其是致力于研究笋竹产业升级人才，鼓励企业建立研发机构，比如圣象集团居怡竹木研发中心，政府要帮助研发机构解决资金和人才上的问题，只有核心技术才能推动企业创新升级、腾飞发展。 

二、现行笋竹产业税收政策及效应分析

（一）现行笋竹行业主要税收情况

福建明良集团有限公司位于建瓯市，是生产加工竹笋蔬菜的企业，被确认为农业部“全国大型农产品加工流通企业”、“全面质量管理达标企业”、科技部“国家级星火计划项目”承担单位，福建省“农业产业化省级重点龙头企业”、“省级十佳龙头企业”、“省级质量管理先进企业”、“福建省品牌农业企业”、“AAA级信用企业”。福建明良食品有限公司2019年的税费缴纳包括：增值税67898.08元，企业所得税217444.17元，城建税678.98元，印花税19102.70元，教育费附加2036.94元，地方教育附加1357.96元。

福建华宇集团有限公司的税收情况。福建明良食品有限公司2019年的税费缴纳包括：增值税2374383.46元，城市维护建设税76282.7元，土地使用税126661.92元，车船使用税6617.16，环境保护税28038.84元，印花税65888.26元，地方教育费附加152565.45元，教育费附加228848.19元，进口关税1263.5元，残疾人就业保证金42163.2元。

（二）现行笋竹产业税收优惠政策

现行建瓯市笋竹产业可以享受的税收优惠政策有：

参考文件	优惠政策内容
《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）	自2019年1月1日至2021年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数，下同）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）	增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。
《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第20号）	符合条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额，增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。
《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）	企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）	对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（财税【2019】22号）	企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》的人员，符合条件的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加和企业所得税优惠，定额标准为每人每年7800元。
《财政部 国家税务总局 关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税【2012】39号）	对符合条件的出口货物劳务，除适用本通知第六条和第七条规定的外，实行免征和退还增值税［以下称增值税退（免）税］政策。
《财政部 国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）	对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。
《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）	自2019年4月1日起，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率同步调整为9%，考虑到农产品深加工行业的特殊性，39号公告规定，纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额，即对农产品深加工给予1%的加计扣除。

以上政策仅是笋竹产业的部分税收优惠政策。据统计，福建明良食品有限公司2019年享受的税收优惠包括：增值税减免14304.92元，城建税143.05元，教育费附加429.15元，地方教育附加286.10元。福建华宇集团有限公司2019年共获得出口退税款14980635.97元。

（三）建瓯笋竹产业的税收政策效应分析

1.税收贡献额趋于稳定。从税收角度看，建瓯市笋竹产业税收，2017年税收收入总额7343万元，占全年税收总量的8.1%；2018年税收收入总额10715万元，占全年税收总量的9.2%；2019年税收收入总额9924万元，占全年税收总量的8.8%。数据显示，近三年来，建瓯笋竹产业的税收总额有所增加，但在全年税收总量的占比上趋于平稳。

2.税收优惠面逐步扩大。2018年为企业减轻增值税负担1300万元，为58户次资源综合利用企业办理退税2970.7万元；认真落实小微企业增值税优惠34126户次，减免增值税2756.14万元；为符合小型微利企业优惠政策的337户企业减免2017年度所属的企业所得税123.4万元。2019年建瓯市实现减税降费合计15505万元，其中减免各项税收14939万元，包含小微企业普惠性减税3777万元，深化增值税改革减免8007万元，个人所得税专项附加扣除和税率调整减免3083万元，其他税收优惠政策减免72万元；减免社保费560万元和非税收入5万元。数据显示，随着国家减税降费政策力度的不断加大，建瓯市企业获得税收的优惠面也不断扩大，从小微企业到增值税一般纳税人，从企业到个人，从税收优惠到社保费优惠。

3.税收负担渐趋合理。第十三届全国人民代表大会第二次会议发布的政府工作报告第三部分第一条指出，深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%。这对制造业企业包括建瓯市笋竹产业来说，是一大利好消息，中国制造业的税负也愈加趋于合理，据统计，2019年全年减税降费预计达2.36万亿元，其中制造业及相关环节在增值税减税规模中占比近70%。

三、促进笋竹产业转型升级的税收政策建议

（一）精准落实税费优惠政策

2018年3月5日，李克强总理在2018年《政府工作报告》中提出全年再为企业和个人减税8000多亿元；2019年以来，国家推出一系列减税降费政策，减税降费已经成为党中央、国务院部署的一项重要政治任务。因此，在当前全球经济陷入困境，疫情的影响还在持续的情况下，税务部门要牢固树立“落实减税降费政策是硬任务”的理念，紧跟主题，不折不扣服务纳税人。根据减税降费新要求，梳理更新税费优惠政策指引，做好宣传辅导工作；要综合运用税收优惠政策摸排企业生产经营情况，实行一企一策、定向服务，精准施策；要充分发挥个税改革惠民生效应，落实落细小型微利企业所得税和个体工商户所得税延缓缴纳政策；要紧盯企业用工和市场订单情况，利用大数据帮助企业顺利实现转型升级。

（二）统筹优化税收政策环境

税务部门在精准落实税收优惠政策的同时，要本着“公平、公正、透明”的原则，努力营造一个税负公平的税收政策环境。将服务笋竹产业转型升级、打造良好税收环境作为重要工作，积极发挥税收职能优势，开展税收政策宣传、推动税收政策落地、抓好税收政策执行，创造一个有利于企业转型升级的税收环境。认真梳理税务总局、省局与南平市局的优惠政策，认真研究现行税收政策中企业反映的堵点、难点问题，结合征管体质改革方向和其他县市出台的《扶持笋竹产业发展优惠政策》，向市委市政府提出可行性的有地方特色的扶持笋竹产业发展优惠政策和方案。

（三）加快完善税收政策体系

一是完善固定资产税收政策，促进笋竹产业设备的更新改造。固定资产加速折旧，有助于企业在一个较长时期内平衡税收负担，减轻企业生产设备投资初期的税收负担，改善企业现金流状况，引导企业增加研发投入和开展创新活动。回顾我国固定资产加速折旧税收政策，大体上可以划分为三个阶段，即2008年至2011年，加速折旧初步引入阶段，明确了固定资产加速折旧的范围、处理方法和后续管理要求，解决了企业适用加速折旧政策中存在的主要问题；2012年至2017年，加速折旧扩大试点阶段，通过试点完善固定资产加速折旧政策，促进企业技术改造，支持创业创新，引导产业加速发展；2018年至今，加速折旧全面推广阶段，通过税收政策对制造业技术更新改造和研究创新的扶持导向，立足企业自身经营实际，更好地运用固定资产加速折旧政策，为企业发展谋得更好的未来。二是完善资产重组税收政策，促进笋竹企业做大做强。前文说到，要让笋竹产业做优做强，就要实现产业集群化，要扶持行业龙头骨干企业，随着笋竹产业的发展，企业之间的兼并重组、强强联合、连锁经营和改制上市等情况将会不断出现，在近两年里，建瓯竹制品加工企业就在不断的兼并重组和强强联合当中，比如福建华宇集团有限公司通过集合福建华宇竹业、福建居怡竹木业、福建正奇竹业、福建驰宇装饰材料、福建雅风竹木业，成为建瓯竹木行业的领军企业，而后通过与圣象集团强强联合，实现了企业的进一步发展。三是完善技术开发等税收政策，促进笋竹产业的技术升级。大力培育笋竹企业在新材料、节能环保上的创新和发展，通过完善笋竹产业在创新、科技、节能上的税收政策，加大对企业技术创新、知识产权、人才就业、节能减排等方面的政策引导和扶持，可以探索出支持笋竹产业创新人才培训与激励的税收优惠，以及加大对企业新技术、新产品、新工艺的研发费用加计扣除税收优惠力度。

综上所述，为加快发展笋竹产业，推进其转型升级，要探索出一条在现有税制框架下，按照笋竹产业政策导向，用好用足现有税收优惠，营造公平公正透明的税收政策环境，不断补充和完善税收政策体系，才能有效发挥税收政策的积极作用。

 

 

（作者单位：国家税务总局建瓯市税务局）